Фирма преобрела программу 1С-Бухгалтерия 7,7 по сублицензионному договору, где сказано, что мы имеем "неисклюсительное право на пользование продуктом". Можно стоимость программы сразу включить в затраты или надо приходовать как нематериальный актив?
Фирма преобрела программу 1С-Бухгалтерия 7,7 по сублицензионному договору, где сказано, что мы имеем "неисклюсительное право на пользование продуктом". Можно стоимость программы сразу включить в затраты или надо приходовать как нематериальный актив?
На 97 счет. ИМХО.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 февраля 2007*г. N*03-03-06/2/37
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> сообщает следующее.
Согласно ст.*252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.*265 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, расходами считаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
В пп.*26 п.*1 ст.*264 Кодекса предусмотрен учет расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Также в состав расходов при расчете налога на прибыль включаются затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10*000*руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
В соответствии с п.*1 ст.*272 Кодекса в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Таким образом, расходы, связанные с приобретением права пользования программным обеспечением, по нашему мнению, распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов налогоплательщиком самостоятельно.
-----------------
WWW
Более новое письмо!!!!
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-03-06/1/37901.07.2008
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета расходов на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ первоначальной стоимостью менее 20 000 руб. и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Вместе с тем в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб.
Учитывая изложенное, расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью более 10 000 руб. в составе прочих расходов учтены быть не могут.
В связи с этим, по мнению Департамента, нематериальные активы в виде исключительных прав на программы для ЭВМ первоначальной стоимостью более 10 000 руб. подлежат амортизации в налоговом учете в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259 Кодекса.
Заместитель директора департамента
С.В. Разгулин
Жить хорошо...
А хорошо жить - еще лучше.
в первоначальном вопросе звучалоВ связи с этим, по мнению Департамента, нематериальные активы в виде исключительных прав на программы для ЭВМ первоначальной стоимостью более 10 000 руб.неисключительное прово на использование программы - 97 счет"неисклюсительное право
А как правильно определить срок, в течении которого списывается на затраты ПО?
Я посмотрела наш бухгалтер делает проводки:
Д 97/ К 60/01 - куплено ПО
Д 19/07 К 97/ - НДС,
а потом каждый месяц идут проводки Д 26/ К 97/. Равными суммами идет списание обычно год или два.
Я работаю в службе, которая приобретает ПО и бухгалтер именно нас просит написать служебку, где указан срок. Мы называем это сроком полезного использования и обычно пишем, что он составляет год. Почему год не объясняем.
На самом деле программы можно использовать и дольше, хоть до конца жизни. Например, операционную систему DOS можно и сейчас при желании использовать.
Скажите, пожалуйста, а если срок использования неисключительными правами - 1 год, то как я поняла из вышеприведенного письма ("если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов"), затраты сразу списывать? Без 97?
то 97 и расходы списывать в течении 1 годаесли срок использования неисключительными правами - 1 год,
марусяО, в налоговом учете, если установлен срок получения прав пользования можно списывать сразу. По-моему, Минфин рекомендовал распределять самостоятельно, если срок получения прав пользования не установлен в договоре.
эт где в НК написано?в налоговом учете, если установлен срок получения прав пользования можно списывать сразу.
ст. 264 НК РФ, если не ошибаюсь.
про стоимость до 20 т.р. сразу в расход, а если свыше 20, не написано - соотв. на срок использованияст. 264 НК РФ
марусяО, 20000 это про исключительные права, а здесь не исключительные.
В ст.264 НК (п.26) действительно написано про расходы, связанные с использованием программ, в т.ч. про исключительные права до 20 т.р. Но в ней просто говорится, что эти расходы относятся к прочим... А где указание на равномерное списание?
Нет ли какого-нибудь письма Минфина или пр., где говорится про равномерное списание неисключ.прав?
Вопрос: Организацией приобретено неисключительное право на использование программного обеспечения для ЭВМ. При этом право на использование вышеуказанного права приобретено на неопределенный срок. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение указанного права? Как учитываются при исчислении налога на прибыль расходы организации по определению трудоемкости необходимых услуг по адаптации и внедрению, настройке проектного решения, проведению обучения ключевых пользователей, а также прочие расходы по текущему внедрению, обновлению и доработке вышеуказанного программного обеспечения?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июля 2008 г. N 03-03-06/1/406
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на приобретение права на использование программ для ЭВМ и сообщает следующее.
Организацией приобретено неисключительное право на использование программного обеспечения. При этом право на использование вышеуказанного права приобретено на неопределенный срок.
В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Таким образом, расходы на приобретение неисключительного права на использование программного обеспечения, право на использование которого приобретено на неопределенный срок, должны распределяться организацией самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Что касается расходов по определению трудоемкости необходимых услуг по адаптации и внедрению, настройке проектного решения, проведению обучения ключевых пользователей, а также прочих расходов по текущему внедрению, обновлению и доработке вышеуказанного программного обеспечения, то такие расходы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.07.2008
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
