<p align="right">Сергей Дмитриев,
эксперт журнала

<strong><a href="http://www.2z.ru/">«Двойная запись» </a> №4,
2004 </strong></p>
<p>«Упрощенцы», считающие налог с разницы между доходами и расходами, могут столкнуться
со сложностями при заполнении отчетности за первый квартал. </p>
<p>Часть «упрощенцев», определяющих налог с разницы между доходами и расходами,
за прошлый год начисляли минимальный налог – 1 процент от выручки. Он взимался,
если был получен убыток или налог с чистого дохода был меньше минимального.
Однопроцентный налог за 2003 год включается в затраты этого года, поэтому его
надо учитывать и заполняя отчетность за первый квартал 2004 года. Правда, списывается
налог по-разному, в зависимости от итогов работы за прошлый год. Если тогда
у организации (ПБОЮЛ) доходы превысили расходы, то разница между налогом, определенным
с суммы превышения, и минимальным увеличивает издержки 2004 года. </p>
<p><strong>Пример 1 </strong></p>
<p>ООО «Журавль» работает по «упрощенке» и считает налог с разницы между доходами
и расходами. За 2003 год доход составил 8 000 000 руб., а затраты – 7 600 000
руб. Поэтому предприятие обязано начислить налог с 400000 руб. (8000000 – 7600000),
и он составит 60000 руб. (400000 руб. x 15%). Но эта сумма меньше 1 процента
от выручки, то есть 80000 руб. (8000000 руб. x 1%), значит, в бюджет надо заплатить
именно 80000 руб. Сумма, что превышает налог, начисленный «с прибыли», равна
20000 руб. (80000 – 60000). Она включается в расходы 2004 года (п. 6 ст. 346.18
НК РФ), которые определяются нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18
НК РФ). Поэтому мы считаем, что их надо списать, не дожидаясь окончания года. </p>
<p>Налог, увеличивающий затраты, нужно показать по строке 030 декларации. Его
же следует отразить в графах 6 и 7 раздела 1 Книги учета доходов и расходов
«упрощенца», где приводятся общие издержки и те, что учтены при налогообложении.
Эти графы заполняются на основании первичных документов. В нашем случае – на
основании платежки на перечисление минимального налога, поскольку расходы можно
увеличить только на оплаченные налоги (п. 6 ст. 346.18 и п. 2 ст. 346.17 НК
РФ). Следовательно, пока «упрощенец» не заплатит минимальный налог, он не вычтет
его из доходов. </p>
<p>Из этого правила есть одно исключение. Если в счет долга по минимальному налогу
был зачтен тот, что вы заплатили в 2003 году с разницы между доходами и расходами,
и решение о зачете налоговики приняли в первом квартале 2004 года, можно увеличить
затраты в декларации, сдаваемой за январь–март. </p>
<p>Иначе списывается минимальный налог, если издержки за 2003 год превысили выручку.
Тогда налог включается в убытки, которые можно учесть при налогообложении в
течение следующих десяти лет. </p>
<p><strong>Пример 2 </strong></p>
<p>ООО «Аист», работая по «упрощенке», начисляет налог с разницы между доходами
и расходами.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?8789