Вопрос по налогам (Общая - Упрощенка)

[zimens]

Ситуация такая... В конце 2008 года получен авансовый платеж от покупателя, а товар был закуплен и поставлен в 2009 году.
2008 год общая система налогообложения, а с 2009 года упрощенка 15%.
В связи с этой ситуацией вопрос - можно ли вернуть НДС и какие еще есть подводные камни?

[Циник]

нужно вернуть

[zimens]

и как?

[Циник]

лучше безналом

[zimens]

это понятно...хотелось бы узнать сам механизм возврата, что и как?

[Циник]

платежное поручение составляешь, отдаешь банку и возвращаешь.

[zimens]

неужели так просто? что то не верится... при упрощенке ведь ндс не учитывается

[zimens]

платежное поручение составляешь, отдаешь банку и возвращаешь.

думаю, если бы было все так просто, я сейчас даже не озадачивался таким вопросом

[Циник]

денег нет?

[zimens]

да, денег нет, но даже если были бы, то зачем лишнее отдавать?

[mvf]

Он хочет вернуть в другую сторону... вероятно...

[zimens]

все понятно, спасибо за помощь сплошное бла-бла-бла...
нет, чтобы сказать - не знаю или ничего не говорить, лучше языком почесать

[Циник]

зачем лишнее отдавать

потому что твой покупатель тебе уже не должен ндс

в другую сторону

в какую это другую?

[mvf]

в какую это другую?

Понял так, что получил аванс, заплатил НДС. После перехода на УСН захотелось этот НДС вернуть.

Наверно надо было понять не как понял, а понял не как понять.

[zimens]

да, был получен аванс.... при УСН ндс не платится, и насколько мне известно, вернуть я его не могу...собственно и хочется прояснить ситуацию так ли это

[Циник]

Вопрос: Организация с 1 января нового календарного года собирается перейти на упрощенную систему налогообложения. В декабре предшествующего переходу года организация, находясь на общем режиме налогообложения, получила аванс в счет предстоящей поставки товаров и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ исчислила и уплатила в бюджет налог на добавленную стоимость. Предоставляется ли организации вычет сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных и уплаченных с сумм аванса, полученного до 1 января, в случае если отгрузка этого товара была осуществлена в период нахождения на упрощенной системе налогообложения, то есть после 1 января?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Пунктом 2 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Пункт 1 ст. 167 НК РФ устанавливает в целях гл. 21 НК РФ моментом определения налоговой базы наиболее раннюю из дат: день отгрузки (передачи) и день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Следовательно, если до конца года, предшествующего переходу, налогоплательщик получит от покупателей (заказчиков) авансы под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), то с них должен быть исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость.
В Письме от 22.06.2004 N 03-02-05/2/41 Минфин России сообщил, что организация, переходящая на упрощенную систему налогообложения, может осуществить перерасчет с покупателем услуг на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет по авансовым платежам, полученным в счет оплаты услуг, оказание которых будет осуществляться в период применения упрощенной системы налогообложения. При этом такой перерасчет должен производиться на дату перехода на упрощенную систему налогообложения.
Учитывая изложенное, если на дату перехода на упрощенную систему налогообложения организацией осуществлен указанный перерасчет, то в налоговую базу по единому налогу, по мнению финансового ведомства, следует включать суммы авансовых платежей без учета возвращенных покупателям сумм налога на добавленную стоимость, при этом по итогам перерасчетов с покупателем суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты вышеуказанных услуг, подлежат возврату.
В случае если перерасчет с покупателями услуг не осуществляется, то суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет по авансам, возврату не подлежат и, соответственно, авансовые платежи, полученные в счет оплаты этих услуг, подлежат включению в налоговую базу по единому налогу в полном объеме.
В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 30.03.2005 N Ф03-А59/05-2/42 суд указал, что ст. 346.25 НК РФ определяет особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем положениями данной нормы права не урегулирован вопрос о зачете (возмещении из бюджета) налога на добавленную стоимость по суммам авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). При таких обстоятельствах суд указал, что имеют место неустранимые сомнения, которые в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ подлежат толкованию в пользу налогоплательщика, и пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 18.02.2005 N Ф03-А51/04-2/4441 суд указал, что НК РФ не содержит запрета на возмещение налога на добавленную стоимость, который предприниматель уплатил в бюджет с авансов в установленном законом порядке до перехода на упрощенную систему налогообложения. Исходя из этого, суд пришел к выводу, что после даты реализации товаров плательщик вправе обратиться, подав соответствующую налоговую декларацию и документы, за налоговым вычетом независимо от того, является он плательщиком налога на добавленную стоимость или нет.
А в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2006 N Ф04-1971/2006(21971-А27-32) суд отметил, что последующее изменение режима налогообложения не может повлиять на возврат сумм налога в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ, и пришел к выводу о наличии у налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, права на заявление сумм налога на добавленную стоимость в качестве налоговых вычетов в том налоговом периоде, когда произошла реализация услуг. Аналогичная позиция отражена ФАС Западно-Сибирского округа и в Постановлении от 27.04.2006 N Ф04-1484/2006(21849-А45-7).
Подпунктом "в" п. 19 ст. 1 Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 85-ФЗ) ст. 346.25 НК РФ дополнена п. 5 следующего содержания:
"Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения".
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона N 85-ФЗ данный Закон вступает в силу с 01.01.2008, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Закон N 85-ФЗ опубликован в "Российской газете" 02.06.2007, N 117, "Собрании законодательства РФ" 04.06.2007, N 23, ст. 2691, "Парламентской газете" 05.06.2007, N 75.
Таким образом, исчисленные и уплаченные суммы налога на добавленную стоимость с сумм аванса, полученного в период нахождения на общем режиме налогообложения, в случае если отгрузка этого товара была осуществлена в период нахождения на упрощенной системе налогообложения:
- до 01.01.2008 подлежат вычету, если налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2007, до перехода на "упрощенку" пересмотрел в соответствующем договоре сумму сделки, и вернул налог на добавленную стоимость с авансов покупателю;
- с 01.01.2008 подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода плательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

М.А.Сапожников
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
09.11.2007