 |
При нормировании процентов по кредитам (с условием о возможном изменении ставки) берем ставку ЦБ
- на конец месяца,
- на конец квартала,
- меняем по мере изменения самой ставки,
или все зависит от периода - помесячного или поквартального расчета уплаты авансовых платежей?
Помогите разобраться... Всю голову себе сломала
каких авансовых платежей?или все зависит от периода - помесячного или поквартального расчета уплаты авансовых платежей?
"Пробел" в Налоговом кодексе
В порядке признания "долговых" расходов, приведенном в Налоговом кодексе, существует следующая "нестыковка".
Так, ставка рефинансирования для определения предельной суммы процентов, которая признается в качестве расхода, должна браться на дату признания расходов (ст. 269 НК РФ). В п. 8 ст. 272 Налогового кодекса, которая специально посвящена определению дат признания расходов, сказано, что расход в виде процентов признается на конец соответствующего отчетного периода. В этом случае идет речь о порядке признания расходов при методе начисления по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период.
Напомним, что отчетными периодами по налогу на прибыль в наиболее распространенном случае, который рассматривается в настоящей статье, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев года.
Теперь обратимся к ст. 328 Налогового кодекса. В ней приводится порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам. В п. п. 1 и 3 указанной статьи сказано об определении процентов на конец отчетного периода. Однако в п. 4 говорится о том, что налогоплательщик обязан отразить сумму процентов на конец месяца.
и далее приводятся рекомендации закрепить в УП дату, я тоже ломала над этим голову, вроде как видела письма Минфина о том, что на конец квартала, но сейчас так быстро письма эти не найду
Я имела ввиду предоставление деклараций (и уплату) из фактической прибыли (помесячно) или поквартально (при авансовых оплатах).каких авансовых платежей?
это на расчет % не влияетЯ имела ввиду предоставление деклараций (и уплату) из фактической прибыли (помесячно) или поквартально (при авансовых оплатах).
вообще-то каждый месяц на конец месяца расчет, а если в этом месяце менялась ставка то до дня изменения по старой, а с одня изменения по новой ставке расчет- меняем по мере изменения самой ставки,
На основании чего? В ст 269 НК под ставкой ЦБ понимается ставка на дату признания процентов.если в этом месяце менялась ставка то до дня изменения по старой, а с одня изменения по новой ставке расчет
Смотрела семинар "Авансы, амортизация, кредиты при исчислении налога на прибыль",его читает Полякова Марина Сергеевна,консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению, преподаватель УМЦ профессиональных бухгалтеров и аудиторов засл. проф. МГУ А.Д. Шеремета, МФЦ, ИКТ, МЦФЭР и других учебных центровИраВ
говорит: ИФНС требовали брать ставку на конец квартала, но в 2006 году было много судов, которые они проиграли и теперь требуют изменять ставку по мере изменения ее ЦБ. Но ссылок на нормативку она никаких не дала.
Вот теперь и ломаю голову, т.к. начисляла ежемесячно и ставку брала на конец месяца - вроде как по НК...
Последний раз редактировалось ЗОВ; 24.03.2009 в 05:41.
я вот тоже больше склоняюсь брать ставку на конец месяца, вроде как момент признания %...Сообщение от ЗОВ
Очень хотелось бы услышать Ваши аргументыdegna
С другого сайта по этому же вопросу и по-моему очень логично:
Если у вас по налогу на прибыль отчётный период - месяц, то признавать в расходах нужно ежемесячно (п.8 ст. 272)
Если у вас отчётный период - квартал, то и признавать в расходах нужно ежеквартально. (п.8. ст.272).
Есть одно противоречие, но законадатель, всего вероятнее, не дописал уточнее к последнему предложению абз. 2 п.4 ст.328.
Там речь идёт о том, что налогоплательщик обязан отразить в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца.
Пародокс заключается в том, что есть двоякое толкование: первое-признаём в расходах сумму на конец отчётного периода по ставке действующей на конец отчёного периода; второе- ежемесячно отражаем по ставке действующей на конец каждого месяца отчётного периода,а в последнем месяце отчётного периода делаем перерасчёт (доначисляем, либо уменьшаем ранее начисленные суммы) по действующей ставке на конец отчётного периода.
Поэтому, на основании п.7. ст.3 НК РФ все противоречия решаем в свою пользу.
А если у вас будет закрыто долговое обязательство до окончания отчётного периода и досрочно, да ещё и ставка ЦБ РФ изменится, например, в последние дни отчётного периода, вы какую ставку будете применять и на какую дату? Ответ: абз. 3 п.п.4 ст. 328 и п.8 ст.272.
Склоняюсь все-таки к этому. По-моему наиболее соответствует НК...
ставку, действующую на дату погашения %-в.А если у вас будет закрыто долговое обязательство до окончания отчётного периода и досрочно, да ещё и ставка ЦБ РФ изменится, например, в последние дни отчётного периода, вы какую ставку будете применять и на какую дату? Ответ: абз. 3 п.п.4 ст. 328 и п.8 ст.272.
ПС:если речь идет о договорах, в которых есть условие об изменении ставки %-в
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
