Уважаемые коллеги, прошу помощи. Организация в 1 кв. 2008 была на ЕНВД, далее на ОСНО. ЗП одиного сотрудника за весь год превысила 280000 рублей, но при обложении ОСНО нет, должна ли я применять ставку рефинансирования при расчете ЕСН или нет? Надеюсь понятно написала, а то уже всю голову сломала.
Имеете ввиду регресс?ли я применять ставку рефинансирования при расчете ЕСН или нет?
Из Статья: Меняем систему налогообложения в виде ЕНВД на общий режим
("Вмененка", 2008, N 5)
После перехода на общий режим бывший "вмененщик" на каждого работника должен формировать налоговую базу по ЕСН. При ее исчислении необходимо учитывать только те выплаты и вознаграждения сотрудникам, которые начислены после перехода с системы налогообложения в виде ЕНВД (то есть нарастающим итогом с начала применения общего режима налогообложения). Эти же выплаты учитываются при использовании регрессивной шкалы налоговых ставок по ЕСН.
Примечание. Налоговые ставки по ЕСН установлены в ст. 241 НК РФ.
Как известно, при применении системы налогообложения в виде ЕНВД организации не освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Поэтому после перехода на общую систему право на регрессию по страховым взносам будет исчисляться исходя из всех выплат, произведенных с начала года.
Сумма ЕСН (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по взносам) на обязательное пенсионное страхование в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. Об этом сказано в п. 2 ст. 243 НК РФ.
То есть организация может уменьшить сумму ЕСН только на сумму страховых взносов, начисленных в пользу работников с момента перехода на общий режим до конца отчетного (налогового) периода.
Примечание. См., например, Письмо ФНС России от 06.04.2007 N 05-2-05/151@.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
