Счет-фактура на аванс

[Zhankin]

Договор расторгнут, ав. платеж нам возвращен, но счет-фактуру мы получили. В журнале полученных счетов-фактур он обязателен?
Спасибо.

думаю, что в данной ситуации нужно сделать все: зарег в журнале, взять НДС, потом сторн проводки (на дату возврата денег)

[anna1074]

оригинально,,, цитировать НК, и удивляться, что она соответствует ему же

не "она соответствует ему же", а форма счет фактуры на аванс - где построчно после наименования товаров ставятся прочерки во всех графах, кроме налоговой ставки, и только в итоговой строке указывается сумма оплаты и сумма налога - соответствует НК РФ.

[Zhankin]

не "она соответствует ему же", а форма счет фактуры на аванс - где построчно после наименования товаров ставятся прочерки во всех графах, кроме налоговой ставки, и только в итоговой строке указывается сумма оплаты и сумма налога - соответствует НК РФ.

не понимаю, для вас это удивительно? как же она (форма сч-ф) может не соответствовать НК, если составлена в полном с ним соответствии ))))

[SvS3077]

Добрый день всем! Наша фирма оказывает комплексное обслуживание своих клиентов. Счета на оплату я выставляю от первого числа каждого месяца. Деньги перечисляют в течении месяца, некоторые сразу на полную сумму, а некоторые перечисляют в два этапа. Акт выполненных работ подписываем последним числом месяца.
Вопросы:
1). когда мне выписывать счет-фактуру, в конце месяца вместе с актом или 1 в день оплаты на аванс и 1 в конце месяца. (может в данном случае мне не нужно выписывать счета-фактуры на аванс, т.к. оплата и реализация все в одном периоде).
2). можно ли считать авансом сумму за обслуживание если она платиться за текущий месяц этак числа до 15.
Схема следущая:
с 1 числа выписывается счет за текущий месяц;
с 1-15 оказываются услуги;
приблизительно с10 по 15 покупатель отпачивает услуги за месяц;
16-31 оказываются услуги
31 выписывается акт + счет-фактура.
помогите, как быть...

[degna]

можно ли считать авансом сумму за обслуживание если она платиться за текущий месяц этак числа до 15.

можно, дт 62,2 кт 51

когда мне выписывать счет-фактуру, в конце месяца вместе с актом или 1 в день оплаты на аванс и 1 в конце месяца. (может в данном случае мне не нужно выписывать счета-фактуры на аванс, т.к. оплата и реализация все в одном периоде).

я бы выписала и на аванс и на акт

[tatyana1604]

[Zhankin]

Добрый день всем! Наша фирма оказывает комплексное обслуживание своих клиентов. Счета на оплату я выставляю от первого числа каждого месяца. Деньги перечисляют в течении месяца, некоторые сразу на полную сумму, а некоторые перечисляют в два этапа. Акт выполненных работ подписываем последним числом месяца.
Вопросы:
1). когда мне выписывать счет-фактуру, в конце месяца вместе с актом или 1 в день оплаты на аванс и 1 в конце месяца. (может в данном случае мне не нужно выписывать счета-фактуры на аванс, т.к. оплата и реализация все в одном периоде).
2). можно ли считать авансом сумму за обслуживание если она платиться за текущий месяц этак числа до 15.
Схема следущая:
с 1 числа выписывается счет за текущий месяц;
с 1-15 оказываются услуги;
приблизительно с10 по 15 покупатель отпачивает услуги за месяц;
16-31 оказываются услуги
31 выписывается акт + счет-фактура.
помогите, как быть...

к п.1: Счета-фактуры на аванс выписываются в течение 3 дней после оплаты (включая день поступления ден ср на р.сч.). Не выписывать вы НЕ можете. Это не ваше право, а ваша обязанность. В соответствии с НК ))) и тут ничего не попишешь
к п.2: В НК нет такого определения как "аванс". Есть "оплата в счет предстоящих поставок". Вот и думайте, является ли платежи вам, платежами в счет ПРЕДСТОЯЩИХ поставок.

[БУХБРАТ_69]

1.1. Описание товара в счетах-фактурах на аванс
Одна из проблем, с которой столкнулись некоторые продавцы в связи с введением обязанности выставлять покупателю счета-фактуры на предоплату, связана с наименованием товара. Как указывать название, если договор содержит большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров поступает предоплата? Финансовое ведомство объяснило, в каких случаях не требуется подробно расписывать все позиции товаров. Так, если в договоре дано обобщенное наименование поставляемых товаров и предусмотрена их отгрузка согласно заявке (спецификации), то в счетах-фактурах на аванс правомерно отразить обобщенное наименование товаров или их групп (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, канцелярские товары и т.п.). Однако это возможно, если спецификация оформляется после оплаты товара. В остальных случаях следует руководствоваться пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ и в счетах-фактурах на аванс указывать наименование товаров (описание работ, услуг), имущественных прав в соответствии с договором, заключенным между продавцом и покупателем (см. Письмо Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-14/26).
1.2. Срок выставления счетов-фактур на предоплату
В течение пяти календарных дней после получения предоплаты (полной или частичной) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ). Это требование он может не исполнять, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет полученной предоплаты производится в течение указанного времени, - так пояснил Минфин. Для непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказания услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи) предусмотрено исключение: счета-фактуры по частичной оплате в счет таких поставок выставляются покупателям не реже одного раза в месяц, а сумма предоплаты определяется как разница между полученной в соответствующем месяце оплатой и стоимостью отгруженных в течение этого месяца товаров (оказанных услуг).
Однако позиция финансового ведомства является спорной. Судебная практика исходит из того, что если оплата и отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде, то платежи нельзя признать авансовыми. Подборку судебных решений см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС. Поскольку налоговым периодом по НДС считается квартал (ст. 163 НК РФ), то на авансы, полученные в том квартале, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), счета-фактуры продавец выставлять не должен. Тем не менее претензии со стороны контролирующих органов возможны, но, учитывая сложившуюся арбитражную практику, у налогоплательщика есть шанс отстоять свою позицию в суде.
1.3. Вычет "входного" НДС
с предоплаты - это право покупателя
После введения нового порядка возник вопрос, можно ли принять к вычету НДС после отгрузки товара и получения счета-фактуры на полную сумму, если он не принимался к вычету при перечислении предоплаты (см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года). Финансовое ведомство поддержало мнение ФНС России о том, что принятие к вычету НДС по перечисленной предоплате - это право, а не обязанность налогоплательщика. Следовательно, если покупатель не примет к вычету НДС с предоплаты, а воспользуется своим правом на основании счетов-фактур по отгруженным товарам, то это не приведет к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
1.4. Необходимость условия о предоплате
в договоре для вычета НДС с этой суммы
Налоговый кодекс РФ предусматривает соблюдение следующих условий для принятия покупателем к вычету "входного" НДС с предоплаты: наличие счета-фактуры на аванс, документов, подтверждающих его фактическое перечисление, а также договора, который содержит положение о предоплате (п. 9 ст. 172 НК РФ). В Практическом комментарии основных изменений налогового законодательства с 2009 года разбирался вопрос о размере вычета НДС с предоплаты, если перечисленная сумма больше или меньше той, которая отражена в договоре. Минфин такую ситуацию не рассматривал, но отметил, что размер налога, подлежащего вычету, определяется исходя из перечисленной суммы предварительной оплаты согласно счету-фактуре, если в договоре есть условие о предоплате без указания конкретной суммы. Таким образом, при заключении договора не следует устанавливать точную сумму аванса.
Вместе с тем обращено внимание, что при отсутствии в договоре условия о предоплате либо самого договора "входной" НДС с предоплаты принять к вычету нельзя. Об отсутствии договора в виде единого документа подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года.
1.5. Вычет "входного" НДС при предоплате
наличными или в неденежной форме
Как уже отмечалось, одним из условий принятия покупателем "входного" НДС с предоплаты к вычету является наличие документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса (п. 9 ст. 172 НК РФ). При перечислении денежных средств в безналичной форме таким документом будет платежное поручение. Минфин пояснил, что в случае предоплаты наличными или в безденежной форме принять к вычету НДС с этой суммы покупатель товаров (работ, услуг, имущественных прав) не сможет, поскольку у него не будет платежного поручения.
Применение документа (выводы):
Продавец при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) вправе:
1) указать в счете-фактуре обобщенное наименование поставляемых товаров, если в договоре содержится обобщенное наименование и предусмотрена отгрузка в соответствии с заявкой (спецификацией), которая оформляется после оплаты;
2) не выставлять счета-фактуры на предоплату, если она получена в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), однако в данном случае возможны претензии со стороны контролирующих органов.
Покупатель при осуществлении предварительной оплаты вправе:
1) принять НДС к вычету на основании счетов-фактур по отгруженным товарам, если он не использовал свое право на вычет с сумм перечисленного аванса;
2) принять НДС к вычету, исходя из перечисленной суммы предварительной оплаты, указанной продавцом в счете-фактуре, если в договоре есть условие о предоплате без отражения конкретной суммы;

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39

В связи с письмом о применении с 1 января 2009 года норм Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", касающихся порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), а также на основании обращений, поступивших от налогоплательщиков по данным вопросам, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
1. По вопросам оформления счетов-фактур.
Состав показателей счета-фактуры, выставляемого при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), предусмотрен пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции вышеуказанного Федерального закона. При этом специальная форма счетов-фактур, выставляемых в отношении предварительной оплаты (частичной оплаты), не утверждена. Поэтому продавцы товаров (работ, услуг, имущественных прав) при выставлении указанных счетов-фактур используют форму счета-фактуры, утвержденную Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, с отражением в ней показателей, предусмотренных пунктом 5.1 статьи 169 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 5.1 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.
При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.
Так, например, в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров).
Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), то в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг).
При получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по ставкам как 10, так и 18 процентов, в счете-фактуре следует указывать либо обобщенное наименование товаров с указанием ставки 18/118, либо выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога.
При оформлении счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате), полученной по договорам, предусматривающим различные сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), суммы этой оплаты в отдельные позиции выделять не следует.
Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), реализуемых на территории Российской Федерации, соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения указанных сумм оплаты (частичной оплаты).
В случае если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует.
При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) комиссионером (агентом), осуществляющим в рамках комиссионного (агентского) договора реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени, счет-фактуру на эту оплату (частичную оплату) покупателю выставляет комиссионер (агент), а комитент (принципал) выдает комиссионеру (агенту) счет-фактуру, в которой отражены показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером (агентом) покупателю. При этом комиссионер (агент) счета-фактуры по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), выставленные им покупателю, в книге продаж не регистрирует.
При осуществлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в безденежной форме также выставляются соответствующие счета-фактуры.
По договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, по нашему мнению, возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом составление счетов-фактур должно производиться поставщиками в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (частичной оплаты). Такой порядок возможен, так как Кодексом не определено понятие оплаты (частичной оплаты), поэтому в данном случае предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг).
В таких счетах-фактурах следует указывать сумму предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались).
При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также не облагаемых этим налогом, счета-фактуры не выставляются.
2. О вычетах налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 12 статьи 171 Кодекса у налогоплательщика налога на добавленную стоимость, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам. При этом пунктом 9 статьи 172 Кодекса установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.
В случае если в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав) предусмотрено условие о перечислении предварительной оплаты (частичной оплаты) без указания конкретной суммы, то к вычету следует принимать налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты), указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом. Если в договоре условие о предварительной оплате (частичной оплате) не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, то налог по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате) к вычету не принимается.
При осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога по такой оплате (частичной оплате) не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.
Согласно пункту 1 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на налоговые вычеты, установленные данной статьей Кодекса. В связи с этим поддерживается мнение ФНС России о том, что Кодексом предусмотрено право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Таким образом, если налогоплательщик использует свое право на принятие к вычету налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по осуществленной предварительной оплате (частичной оплате) указанных товаров (работ, услуг), то это не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Однако, что касается администрирования налога на добавленную стоимость в части восстановления налога, ранее принятого к вычету при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то в данном случае налоговым органам следует проводить мероприятия налогового контроля, аналогичные тем, которые проводятся при проверках сумм налога, подлежащего восстановлению при использовании ранее приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также операций, не облагаемых этим налогом.
В отношении предложений о внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 в части установления порядка принятия к вычету и восстановления сумм налога по оплате (частичной оплате), перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемых для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке, и операций по реализации товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом, по которым установлен особый порядок вычета налога по материальным ресурсам производственного назначения, полагаем, что данные вопросы целесообразно урегулировать в письменных разъяснениях.
Одновременно отмечаем, что, по нашему мнению, сложности, которые могут возникнуть у налоговых органов при проверках правильности применения указанных вычетов, не являются основанием для невозможности реализации введенной системы на практике и тем более для отказа, как указано в письме, в осуществлении налогового контроля. Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ был принят в рамках осуществления антикризисных мер, и введенный указанным Законом порядок принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного в составе оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), направлен на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков, осуществляющих такую оплату, и не должен приводить к увеличению нагрузки (как налоговой, так и административной) на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг). В соответствии со статьей 35 Кодекса налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Директор департамента
И.В.ТРУНИН

[MakZym]

1) когда мне выписывать счет-фактуру, в конце месяца вместе с актом или 1 в день оплаты на аванс и 1 в конце месяца. (может в данном случае мне не нужно выписывать счета-фактуры на аванс, т.к. оплата и реализация все в одном периоде).
Ответ:
Ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Ст. 168 НК РФ:
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.
На каждый полученный аванс выписывается счет-фактура и выставляется в адрес покупателя. Принимать к вычету сумму по данным счетам-фактурам - это право покупателя, а не обязанность. Для Вас же как продавца определять налоговую базу и выставлять счет-фактуру - обязанность.
В конце месяца Вы в обячном порядке принмаете сумму налога по полученным авансам к вычету и выставляете счет-фактуру в адрес покупателя на стоимость оказанных услуг.
2). можно ли считать авансом сумму за обслуживание если она платиться за текущий месяц этак числа до 15.
Схема следущая:
с 1 числа выписывается счет за текущий месяц;
с 1-15 оказываются услуги;
приблизительно с10 по 15 покупатель отпачивает услуги за месяц;
16-31 оказываются услуги
31 выписывается акт + счет-фактура.
помогите, как быть...
Ответ:
Все что поступает к вам до момента перехода права собственности по акту оказанных услуг - аванс.
с 10 по 15 - поступление аванса, счет-фактура в адрес покупателя на полученный аванс.
31 - акт об оказанных услугах, счет-фактуру на аванс в книгу покупок, счет-фактуру за оказанные услуги в адрес покупателя

[SvS3077]

Уважаемые коллеги! Большое всем спасибо за ответы...