Порядок возврата НДФЛ иностранцев

[Аноним]

После пересчета НДФЛ с 30% на 13 % образуется переплата, которую чел хочет получить деньгами. От него есть заявление. Можно вернуть эту сумму?

[Инна_О]

можно, даже налоговые органы ничего против не имеют...

[Аноним]

а в налоговую обязательно сообщать?

[Инна_О]

Вы не из налоговой будете возвращать))

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
1. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

[Инна_О]

тут подробнее:

"Главная книга", 2008, N 16

КОГДА ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ НДФЛ ПРИ СМЕНЕ СТАТУСА РАБОТНИКА

К сведению
"НДФЛ с доходов нерезидентов"
См. журнал "Главная книга", 2008, N 8, с. 29.

На практике бухгалтеры при расчете НДФЛ нередко испытывают трудности при определении статуса своих работников - резиденты они или нет, особенно если в организации работают иностранные граждане и (или) россияне, работа которых связана с постоянными командировками.
Для признания работника резидентом РФ и применения ставки НДФЛ 13% нужно, чтобы в течение 12-месячного периода, предшествующего дате выплаты дохода, он находился на территории РФ в общей сложности хотя бы 183 календарных дня <1>.
Поскольку контролирующие органы высказывают разные позиции, то в сложившейся ситуации, чтобы учесть и нормы законодательства, и интересы работника и работодателя, можно действовать следующим образом.
1. Статус сотрудников (граждан РФ и иностранцев), работа которых связана с частыми командировками за границу, определяйте на 1 января текущего налогового периода, а налог пересчитывайте по окончании года <2>. Так надо делать потому, что у таких сотрудников, например, на 1 июля текущего календарного года может быть статус резидента, а уже на 1 сентября этот статус будет утрачен, а в конце года опять приобретен. Ведь в расчет берутся 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, и в этом периоде считаем 183 дня.
При этом в течение года доходы работника надо облагать:
(или) по ставке 13%, если на 1 января он был резидентом;
(или) по ставке 30%, если на 1 января он был нерезидентом.
Окончательный статус работника определяйте на конец года (на 31 декабря). При таком подходе вы избавляетесь от ежемесячного пересчета НДФЛ.
2. Статус тех иностранцев, которые только приехали в РФ (или не подтвердили, что жили здесь) и для которых ваша организация является первым местом работы в России (и эта работа не связана с командировками), определяйте на дату выплаты первой зарплаты. При этом доходы такого работника облагайте по ставке 30%.
Если этот иностранец принят на работу во второй половине года, то его статус можно не уточнять. По итогам года он останется нерезидентом РФ.
Если этот иностранец принят на работу в первой половине года, то его статус уточняйте через полгода после приема на работу. Если он все время находился на территории РФ, то налог пересчитывайте по ставке 13% со дня приема на работу. По итогам года статус уточнять нет необходимости, он уже измениться не может.
3. Статус иностранцев, работа которых не связана с командировками, но которые уже работали в России (или жили и подтвердили это), также определяйте на дату выплаты первой зарплаты.
Но при этом в вашей организации его доходы надо облагать:
(или) по ставке 13%, если он находился на территории РФ 183 дня (и более) в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты первой зарплаты (то есть был резидентом РФ);
(или) по ставке 30%, если он находился на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты первой зарплаты.
При этом следить за изменением статуса такого работника надо ежемесячно. И как только статус изменится - пересчитать налог (или в сторону уменьшения, или в сторону увеличения) <3>.

Примечание
Бухгалтер может попросить работника, чтобы он сам следил за своим статусом, так как он заинтересованное лицо. Скорее на это согласится тот работник, который с начала года является нерезидентом и платит налог по ставке 30%. Ведь он заинтересован в том, чтобы налог по ставке 13% ему пересчитали сразу же, как только он станет резидентом. А кроме того, еще и вернули излишне удержанный налог.

Во всех вышеизложенных ситуациях нужно также уточнить статус и на дату увольнения работника <4>. Ведь после увольнения работодатель уже не может контролировать срок нахождения бывшего работника в РФ. При этом в п. 2.3 справки о доходах физлица (форма N 2-НДФЛ) <5> надо указать статус работника на дату последней выплаты дохода. Если он является резидентом РФ - указывается цифра 1, а если нет - цифра 2.
Если на дату последней выплаты дохода статус работника меняется (был резидентом, а стал нерезидентом или наоборот), то в этом случае делаете перерасчет налога.
Если работник был нерезидентом, а стал резидентом, то с его дохода НДФЛ должен удерживаться по ставке 13%. А поскольку с его дохода налог удерживался по ставке 30%, то нужно сделать перерасчет с начала года и вернуть излишне удержанный налог по заявлению работника. Так как налог уже в бюджете, то организация может вернуть работнику излишне удержанный налог за счет текущих платежей в бюджет по НДФЛ. Кстати, налоговые органы не имеют ничего против такого возврата <6>. То есть возврат НДФЛ конкретному работнику фактически производится за счет сумм НДФЛ, удержанных в текущем месяце не только с него, но и с других работников. Итак, если работник был нерезидентом, а затем стал резидентом, то организация может:
(или) уменьшить сумму исчисленного налога к уплате в бюджет за текущий месяц по ставке 30% по всем работникам-нерезидентам на сумму налога, удержанного с работника по ставке 30% (конечно, при наличии других работников, с которых НДФЛ платится по ставке 30%). При этом заявление о зачете в налоговый орган подавать не надо;
(или) уменьшить сумму исчисленного налога к уплате в бюджет за текущий месяц по ставке 13% по всем работникам организации на сумму налога, удержанного с работника по ставке 30% (при отсутствии работников, с которых НДФЛ удерживается по ставке 30%). При этом сумму налога, перечисленного в бюджет по ставке 30%, надо зачесть в счет предстоящих платежей налога по ставке 13% <7>.
Если работник был резидентом, а стал нерезидентом, то с его дохода НДФЛ должен удерживаться по ставке 30%. А так как с его дохода налог удерживался по ставке 13%, то нужно сделать перерасчет с начала года и с ближайшего дохода начать удерживать подлежащие уплате суммы налога. Понятно, что сумма налога, исчисленная по ставке 30% с начала года, будет значительно превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. В этом случае ежемесячно из зарплаты работника надо удерживать не только сумму НДФЛ за текущий месяц, но и сумму недоудержанного ранее налога. При этом общая сумма удерживаемого налога не должна превышать 50% суммы выплаты <8>.
--------------------------------
<1> Пункт 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина России от 23.07.2007 N 03-04-06-01/258.
<2> Письма Минфина России от 25.12.2007 N 03-04-06-01/453, от 22.11.2007 N 03-04-06-01/409, от 22.11.2007 N 03-04-06-01/406, от 21.05.2007 N 03-04-06-01/149.
<3> Письма Минфина России от 26.07.2007 N 03-04-06-01/268, от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94; Письма УФНС России по г. Москве от 29.11.2007 N 28-11/113476, от 14.09.2007 N 28-11/087829.
<4> Письмо Минфина России от 21.05.2007 N 03-04-06-01/149.
<5> Утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
<6> Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2007 N 28-11/113476.
<7> Статья 231 НК РФ.
<8> Пункт 4 ст. 226 НК РФ.

[Светлана Качурина]

я возращаю.

[Аноним]

Зачет излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется по решению налоговой инспекции. (п. 4 ст. 78 НК РФ).

[Аноним]

Я работаю с августа 2008г., имел статус не резидента и с меня взымали ндфл 30%. В марте 2009г. я получил статус резидента. Теперь я хочу получить перерасчет за весь период (с августа 2008 по март 2009), а бухгалтерия говорит что перерасчет она произведет только с января 2009г. Кто прав?

[waw]

В марте 2009г. я получил статус резидента. Теперь я хочу получить перерасчет за весь период (с августа 2008 по март 2009), а бухгалтерия говорит что перерасчет она произведет только с января 2009г. Кто прав?

Ваша бухгалтерия поступает правильно.
Налоговым периодом в РФ является календарный год. Поэтому в 2008 г. вы являлись нерезидентом, (окончательный статус - 31.12.2008 г.). Были ли вы резидентом до 2008 г. и будете ли вы резидентом после 2008 г. - на ставку налога в 2008 г. никак не влияет.

Да и ваш окончательный статус в 2009 г. будет точно так же определяться 31.12.2009 г. И если вы на эту дату (или дату увольнения, если оно произойдет раньше) вновь станете нерезидентом, то вам еще раз пересчитают НДФЛ за весь 2009 г. по ставке 30%.

[Светлана Качурина]

Конечно у Вас в бухгалетерии правы.
По состоянию на 31 декабря 2008 года Вы являлись нерезидентом.