<blockquote><p>С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ. Одним из изменений, внесенных этим законом в главу 21 Налогового кодекса РФ, является то, что покупатель теперь может принимать &laquo;входной&raquo; НДС по предоплате к вычету из бюджета. Соответственно продавец должен выставлять на предоплату счет-фактуру. Отметим, что финансисты по этому поводу дали соответствующие разъяснения. Подробности &ndash; в нашей статье.</p></blockquote><p><strong>ВЫСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРОДАВЦОМ<br /> </strong>По общему правилу, действующему с 1 января 2009 года, при получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней после получения предоплаты. <br /> При этом счет-фактура на предоплату должен иметь следующие обязательные реквизиты (п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ):<br /> &ndash; порядковый номер и дату счета-фактуры (строка 1);<br /> &ndash; наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя (строки 2, 2а, 26, 6, 6а, 66); <br /> &ndash; номер платежно-расчетного документа (строка 5);<br /> &ndash; наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг (графа 1 таблицы);<br /> &ndash; сумму предоплаты (графа 9 таблицы);<br /> &ndash; налоговую ставку (графа 7 таблицы);<br /> &ndash; сумму НДС, определяемую с учетом установленной ставки (графа 8 таблицы).</p>Налог с предоплаты определяется по расчетной ставке (п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ).<br /> &nbsp;<p>При отгрузке товара (передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг) продавец выставляет счет-фактуру в ранее действовавшем порядке и начисляет НДС к уплате в бюджет (ст. 154, п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Одновременно с этим ранее начисленный с предоплаты НДС подлежит вычету.<br /> Счет-фактура на предоплату отражается в книге продаж. В момент начисления выручки продавец по выставленному счету-фактуре делает еще одну запись в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок записывают данные счета-фактуры, выставленного на предоплату.<br /> <br /> <strong>ПРИМЕР 1<br /> </strong>Турагент приобретает у туроператора путевку. Стоимость путевки &ndash; 45 000 руб. (в том числе НДС &ndash; 6864,41 руб.). По условиям договора турагент перечисляет 50-процентную предоплату &ndash; 22 500 руб. (в том числе НДС &ndash; 3432,21 руб.). <br /> Туроператор после получения предоплаты выписывает счет-фактуру, один экземпляр которого пересылает турагенту, и производит запись в книге продаж.<br /> В бухгалтерском учете туроператора вносятся такие записи:<br /> <strong>ДЕБЕТ 51 <br /> КРЕДИТ 62 субсчет &laquo;Авансы полученные&raquo;<br /> </strong>&ndash; 22 500 руб.</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?144207