 |
Просроченная дебеторская задолженность
Добрый вечер!
Ситуация такова: в 2009г. была обнаружена просроченная дебеторская задолженность со сроком исковой давности в 3 года, но загвостка состоит в том, что в 2008г. данная задолженность не была вовремя списана в расходы, хотя инвентаризация расчетов была проведена.
Когда я могу списать данную задолженность и могу ли вообще ее сейчас списать?
вы уверены в истечении срока исковой давности?была обнаружена просроченная дебеторская задолженность со сроком исковой давности в 3 года,
1) начало - это момент когда задолженность стала просроченной (например, если была отсрочка платежа)
2) 3 года должно быть без перерыва (перерывом может стать - частичное погашение задолженности, подписание акта сверки и т.п.)
Посмотрите еще письмо от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
Прошла частичная оплата которая поступила на р.сч. в мае 2005г. и больше ничего нет. Я счиатю с этого периода, я ошибаюсь?вы уверены в истечении срока исковой давности?
Согласно это письма: Дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной для целей налога на прибыль.Посмотрите еще письмо от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158
Обязательно судебным приставом-исполнителем ?
всё правильноПрошла частичная оплата которая поступила на р.сч. в мае 2005г. и больше ничего нет. Я счиатю с этого периода, я ошибаюсь?
да нет, это как частный случай скорее..
У меня самого письма нет, это на семинаре на него ссылались.
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
И как мне быть сейчас?
списывайте
Все вышесказанное является лишь моим личным мнением.
И это пройдет ... ©
В 2009?списывайте
но 2008 уже закрыт - остается в 2009 )
Согласно учетной политике инвентаризация расчетов производится один раз перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, правильно ли будет, если я спишу данную задолженность при закрытии 2009г.?но 2008 уже закрыт - остается в 2009 )
Здравствуйте. Что бы не дублировать вопросы, задам свой вопрос здесь:
Правильно я понимаю, если должник признан банкротом, то задолженность возможно списать на расходы для б/у и н/у (ответ из суда, куда было направлено исковое требование по взысканию долга)?
Т.е. Д91,2К62,1 - на дату получения письма
Какого письма?
процедура банкротства только запущена? у вас есть возможность предъявить свои требования должнику? Если уж есть окончание исполнительного производства в отношении вашего долга - списавайте.если должник признан банкротом, то задолженность возможно списать на расходы для б/у и н/у
Долг должен быть безнадежным... Если же процедура банкротства только запущена и вы получили письмо-уведомление об этом, то надежда-то получить долги еще есть
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
Письма из суда, где писано, что организация должник- банкрот, что мы поставлены в очередь, что разбирательство прекращено и документы нам возвращены. (нет перед глазами, к сожалению). госпошлину, кстьати, тоже вернули нам на р/счет из ифнс.
а из-за чего прекращено?
"оставить без рассмотрения", на основании ст. 148,149,184,185 АПК РФ. вот как. ч.3ст.149 АПК РФ-можно вновь обратиться в суд.
Похоже, что конкретно эта ситуаия пока не подходит под списание. Спасибо за разъянение. Но это далеко не единственное безрезультативное обращение в суд. Перечитаю остальные Постановления.
похоже на то. Что-то очевидно, вы не указали в своем исковом заявлении.Похоже, что конкретно эта ситуаия пока не подходит под списание.
А я бы в налоговом учете поостереглась списать дебиторку на расход в 2009 г. Хотя бюджет не пострадает,т.к. на расход отнесете позже, чем могли бы. Но бывает, что ссылаются на статью 272 Порядок признания расходов при методе начисления:
" Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся". Вам могут снять этот расход с 2009г. - доначислить налог и штраф (!) 20 % и отнести эти расходы на 2008 г. (должны будут пересчитать базу за 2008г. сами, но часто не делают). Так что если суммы большие и не хотите рисковать - подавайте уточненку за 2008г., причем начиная с того отчетного периода, когда закончился срок 3 года. А вообще посмотрите подборку из К+. Наличие судебныхдел,думаю, убедит вас, что вопрос спорный.
9.1. В каком периоде учитывается безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 1 ст. 272 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 266) говорит, что безнадежными долгами признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности. Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции дебиторская задолженность включается во внереализационные расходы в том месяце, в котором истек срок исковой давности. Есть судебные решения, подтверждающие данный подход.
В то же время есть примеры противоположных судебных решений, в которых указано, что налогоплательщик не обязан списывать дебиторскую задолженность в момент истечения трехгодичного срока исковой давности. Данная позиция подтверждается также работами авторов.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Безнадежная задолженность учитывается в периоде истечения срока исковой давности
Письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475
Финансовое ведомство разъясняет, что датой отнесения дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на внереализационные расходы будет дата истечения срока исковой давности.
Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2008 N КА-А40/10237-08 по делу N А40-103/08-33-1
Суд указал, что безнадежная задолженность списывается в период истечения срока исковой давности, а не в произвольно выбранный налогоплательщиком период.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.08.2008 N Ф03-А51/08-2/3383 по делу N А51-11421/200737-180
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.09.2008 N Ф04-5919/2008(12543-А03-26), Ф04-5919/2008(13292-А03-26) по делу N А03-985/06-18
Постановление ФАС Уральского округа от 07.08.2007 N Ф09-5929/07-С3 по делу N А60-378/07
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2007 N Ф04-5734/2007(37452-А03-15) по делу N А03-16023/2006-21 (Определением ВАС РФ от 26.11.2007 N 14588/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что в силу закона налогоплательщик обязан перед составлением годовой бухгалтерской отчетности провести на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию. По ее итогам определяется сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Именно в этом периоде нереальная к взысканию дебиторская задолженность должна быть списана. Налогоплательщик не вправе произвольно избирать налоговый период, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.12.2006 N Ф04-8062/2006(29083-А70-33) по делу N А70-473/7-2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.08.2006 N Ф04-5188/2006(25457-А27-33) по делу N А27-35712/05-6
Суд указал, что на основании ст. ст. 54, 252, 265, 272 НК РФ включение в текущем налоговом периоде дебиторской задолженности прошлых налоговых периодов при возможности установления периода совершения ошибки противоречит нормам налогового законодательства.
Позиция 2. Безнадежная задолженность учитывается в любом периоде после истечения срока исковой давности
Постановление ФАС Поволжского округа от 29.01.2009 по делу N А65-4857/2008
Суд указал, что пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ не исключают возможности признания задолженности безнадежной в последующих налоговых периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен (например, ввиду отказа должника от уплаты долга, принятия судом решения об отказе в удовлетворении требования о взыскании задолженности, по которой истек срок исковой давности, и др.).
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2008 N Ф09-6808/08-С3 по делу N А07-3095/08
Постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2008 N Ф09-3304/08-С3 по делу N А60-31394/07
Постановление ФАС Уральского округа от 11.03.2008 N Ф09-1242/08-С3 по делу N А60-11553/07
Постановление ФАС Московского округа от 20.01.2009 N КА-А40/12837-08-2 по делу N А40-49874/07-112-277
Суд указал, что обязанность налогоплательщика списывать дебиторскую задолженность исключительно в период, когда истек срок исковой давности, нормативно не установлена. Поэтому общество правомерно включило в состав внереализационных расходов текущего налогового периода дебиторскую задолженность, срок исковой давности которой истек в прошлые налоговые периоды.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2007 по делу N А11-5916/2006-К2-18/340 (Определением ВАС РФ от 06.06.2007 N 6786/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.03.2006 по делу N А43-20240/2005-30-656
Постановление ФАС Московского округа от 07.10.2008 N КА-А40/8215-08 по делу N А40-77769/06-75-465
Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2006, 25.10.2006 N КА-А40/8576-06 по делу N А40-76447/05-33-627
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.09.2008 по делу N А55-15779/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 08.07.2008 по делу N А55-609/08
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2008 по делу N А56-5119/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 по делу N А56-3652/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2007 по делу N А05-13752/2006-11
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.09.2007 по делу N А56-29811/2006
Постановление ФАС Уральского округа от 16.05.2006 N Ф09-3874/06-С2 по делу N А71-317/05
Постановление ФАС Центрального округа от 31.07.2008 N А62-1343/2008
Постановление ФАС Центрального округа от 25.08.2008 по делу N А68-АП-47/12-06-2810/06-114/12
Суд пришел к выводу о том, что ни нормы НК РФ, ни Положение о бухгалтерском учете не определяют период, в котором необходимо списать задолженность, а также не содержат требования к срокам представления письменного обоснования и издания распоряжения. Поэтому налогоплательщик вправе списать на внереализационные расходы убытки в виде безнадежных долгов в более позднем периоде.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 13.12.2006, 15.12.2006 N КА-А40/12137-06 по делу N А40-85267/05-128-727
Постановление ФАС Поволжского округа от 08.05.2008 по делу N А12-10217/07
Суд указал, что списание дебиторской задолженности после того, как истек срок исковой давности, не противоречит порядку признания расходов при методе начисления.
Можно еще вопрос? Пришло еще одно Решение. Признать Нашу дебиторку и выставленные нами должнику пени.
Правильно понимаю, что нужно сделать проводки: Д76.2К62.1 - на сумму долга и Д76.2 К91.1 на сумму признаных судом пеней?
да.Правильно понимаю, что нужно сделать проводки: Д76.2К62.1 - на сумму долга и Д76.2 К91.1 на сумму признаных судом пеней?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
