Представительство за рубежом - учет расходов в РФ

[Mikele]

Прошу помочь в следующем вопросе:
У нашей компании есть представительство в Узбекистане.
Согласно их законодательству платим налог на аренду помещения.
Можно ли учесть данный налог как расходы при расчете налога на прибыль в РФ?

И дополнительно - правомерно ли уменьшить налогооблагаемую базу по основному предприятию в РФ на сумму убытка по представительству?

Заранее благодарен.

[Аноним]

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса, независимо от местонахождения источников выплаты. Об этом говорится в п. 1 ст. 247 НК РФ.
Общие обязательные требования для признания расходов в целях налогообложения прибыли установлены в ст. 252 Кодекса. Это должны быть экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые налогоплательщик произвел для ведения деятельности, направленной на получение дохода. Подтвердить расходы можно документами:
- оформленными согласно законодательству Российской Федерации;
- оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены данные расходы;
- косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Таким образом, расходы, которые связаны с деятельностью иностранного представительства российской организации, можно признать в налоговом учете, если соблюдаются все эти условия.
Предположим, представительство не ведет предпринимательскую деятельность. Однако его расходы связаны с предпринимательской деятельностью создавшей его организации. В таком случае они соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, поскольку направлены на получение дохода. Разумеется, российской организации придется документально подтвердить и обосновать эти расходы.
Кроме того, при налоговом учете любых затрат иностранного представительства российской организации необходимо руководствоваться соответствующими статьями гл. 25 НК РФ, которые посвящены конкретным видам расходов. К затратам иностранных представительств эти нормы применяются без каких-либо изъятий или дополнений, поскольку Налоговым кодексом не установлено иное.

[Mikele]

Спасибо за ответ )
Только НК и прочую нормативку я уже давно изучил )

если честно, рассчитывал получить ответ по фактическому опыту или хотя бы рассуждения на этот счет

[Аноним2]

Рассуждения.

Про налоги.
Налоги, выплаченные по законодательству страны, на территории которой расположено представительство, включать в расходы для налога на прибыль затруднительно. Суровый закон говорит, включаются в расходы "суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке". Установлен ли законодательством РФ налог на аренду помещения? Можно, конечно, попытаться подвести их под пп. 49. п.1. ст 264 (другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией), но для этого нужно иметь железную волю и такие же нервы, поскольку налоговая будет возражать...к гадалке не ходи.

Про убытки.
Представительство - это обычно организация, не занимающаяся коммерческой деятельностью...следовательно у неё не может быть убытков, в смысле превышения расходов над доходами. У представительства есть расходы и их определённо можно принимать для целей налогообложения наряду с расходами основного предприятия...естественно те их виды, которые не запрещены кодексом. Мы принимаем.

[Mikele]

Спасибо большое