Подскажите, как правильно перейти с УСН "по доходам" на ОСНО с начала года. Столкнулась с тем, что нельзя будет включить в расходы задолженность перед поставщиками, не погашенную на дату перехода.
Письмо Минфина России от 29.01.09 № 03-11-04/2/12
Чиновники объяснили, что на данную ситуацию не распространяются общие правила учета затрат при переходе с «упрощенки» на общий режим налогообложения. В частности, нельзя применить подпункт 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса. Там говорится, что организации, сменившие УСН на общий режим с использованием метода начисления, должны включить в расходы задолженность перед поставщиками, не погашенную на дату перехода.
По логике авторов письма эта норма справедлива только в том случае, если долги возникли в период применения упрощенной системы с объектом «доходы минус расходы». Если же «упрощенец» платил единый налог с доходов, то суммы, перечисленные поставщикам после перехода на общий режим, не уменьшат базу по налогу на прибыль.
Где справедливость? В том году мы платили 6% с доходов ( а фактически 3% - уменьшали налог на суммы страховых взносов), а в январе должны показать задолженность покупателей в доходах и заплатить с них 20% налога на прибыль. Плюс авансом заплатить налог на прибыль на 2 квартал.
А сумма дебиторки у нас не маленькая ( 15 млн), причем оплата по ней будет в условиях кризиса неизвестно когда. И где взять деньги на налоги?
И второй вопрос. Как быть с основным средством, купленным в том году за 2 млн руб.? В том году естественно расходы по нему никто не учитывал. Получается, что на дату перехода в балансе мы показываем остаточную стоимость по данным БУ и продолжаем начислять амортизацию. Но в НУ эти расходы мы принять не можем.
С 1 января 2008 г. согласно положениям ст. 346.17 Кодекса (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") при переходе налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Поэтому, если налогоплательщик упрощенной системы налогообложения перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется. Не определяется остаточная стоимость таких основных средств и на дату перехода налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов на общий режим налогообложения.
