НДС с курсов.разниц (экспорт)!

[KAMAZZZ]

Добрый день дамы и господа! прошу отреагировать и дать совет, по вопросу начисления НДС на курс.разницы при реализации с применением 0%. В моем случае 1-я экспортная сделка!! По договору покупатель(иностр.лицо оплачивает аванс 100%). На момент получения мною аванса, как экспортера, напр. 10.10.2008г. в 5000$ курс долл. 30 руб, следовательно 10 000*30=300 000руб.. Отгрузка мною осуществлена в течение пяти дней , напр. 15.10.2008г. (курс долл. 32руб.), следовательно 10 000 * 32руб.=320 000 руб.Проошу вас разъяснить порядок проводок, и нееобходимо ли начислять НДС на разницу 320 000 - 300 000=20 000руб.??..заранее благодарен!..(к сведению, подтверждение с таможни2Вывоз разрешен" получено в декабре!!))

[WWW]

Если обоснованность применения нулевой ставки подтверждена то НДС не надо начислять ни с реализации, ни с курсовой разницы. Проводки стандартные. Курсовую разницу относят на 91 счет

[KAMAZZZ]

спасибо за ответ! с 91 счетом понятно! у меня получается положительная курсовая разница в 20 000 руб.!ок!

[KAMAZZZ]

для WWW..!!..а каким нибудь номративным документом для меня вы вожете подтвердить данную позицию, об отсутствии начисления НДС на курсовую разницу!

[WWW]

Ну нормами НК. Курсовая разница не есть самостоятельный объект налогообложения

[KAMAZZZ]

Спасибо!

[Сафа]

По договору покупатель(иностр.лицо оплачивает аванс 100%).

У Вас нет никаких курсовых разниц в БУ. Отгрузка тоже на сумму 30 000. так как в БУ авансы не пересчитываются. В НУ возникает доход в 2 000, но можете отразить только проводками по НУ, 91 счет не затрагивается. У вас возникает постоянная разница и в БУ надо сделать проводку
99-68=2 000*20%.
НДС с этих курсовых разниц в НУ не возникает, так как налоговая база по НДС увеличивается на "иные доходы, полученные в счет оплаты за реализованные ТРУ и ИП" ( для Вас ключевое слово "за реализованные"). ИМХО

[KAMAZZZ]

Для САФА!
я так понял надо 20 000 умножить на ставку налога на прибыль!...вопрос в дагонку, а разяснения по "непересчету авансов" МФ или МНС у вас есть !будьте добры!

[Сафа]

ПБУ 3
7. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

[Сафа]

Ст 271 Нк
7. Суммовая разница признается доходом:


1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

[Сафа]

КАМАZZ
Сообщение в #10 -это не относится к Вашему случаю.
Суммовая возникает если договор в у.е.У Вас он в валюте.
Поищу письма МФ о том, что авансы и в НУ не пересчитываются.

[KAMAZZZ]

ок..спасибу жду!..нашел письмо к вашим предыдущим словам№ 03-03-06/1/508 от 04.09.2008г."По мнению МФ... от полож.курс.разницы в ин.валютедоходов не возникает!"...жду вашего ответа!

[Тоня]

нашел письмо к вашим предыдущим словам№ 03-03-06/1/508 от 04.09.2008г

Сафа это письмо имела ввиду?

[Сафа]

1.Выручка.
Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления.
3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Статья 248. Порядок определения доходов.
3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

То есть для Вас это дата 15.10.08 и курс 32 руб./долл. И выручка у Вас =320 000 руб.
В БУ авансы не пересчитываются, а значит в момент отгрузки у Вас возникает налоговый доход в сумме 20 000 и налог с этого дохода.

2.Обязательство (полученный аванс = Ваше обязательство перед покупателем).

Ст. 265 Внереализационные расходы.

Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

И я не разобралась до конца:
1 Можете ли Вы дооценить Ваше обязательство на 15.10.08г. ( курс 32 руб/долл., обязательство=10 000 долл.), ведь курс изменился?
2. Возникает ли отрицательная курсовая разница равная (32-30)*10 000=20 000 и убыток в налоговом учете в этом же размере?

Надеюсь Тоня присоединится …

[Тоня]

1. Должны (хотя Комова так не считает)
2. Возникает.

[Сафа]

Тоня
А в какой статье НК у нас есть право переоценивать имущество и требования (обязательства) в НУ,проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации. Я не нашла

[KAMAZZZ]

Такс, как вы считаете(хочу до конца разобраться и не отвлекать вас!)? У меня было так:
52/62.22 ……..10.10.08 ……10000*30=300 000р.
62/90…………15.10.2008…10000*30=320 000р.
91.2/62.22….15.10.2008…….20 000р.
И соответ-но в НУ для ННП во внереал-е расходы уменьш-е ННП тоже беру 20 000р.

А надо:
БУ..
52/62.22……….10.10.2008 …300.000р.
62/90…………15.10.2008….300.000
НУ..20 000 вношу во внереал-е расходы уменьш-е ННП
Тут возникнет постоянная разница в БУ!...как провести?...получ-ся декларац-ю соотв-но ННП, Ф№1, Ф№2 уточненнки нести надо!?,,,Спасибо за терпение!..жду ответа!

[Тоня]

в какой статье НК у нас есть право переоценивать

Не поняла...сама же привела:
5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

[Сафа]

И еще.
А если аванс( валюта) так и лежит на счете-это уже имущество в виде валютных ценностей и переоценка приведет к положит. курсовой разнице?

[Сафа]

Мы в БУ проводим переоценку по положениям ПБУ 3, хотя конкретно в этом случае получен аванс, который в БУ не переоценивается. В выше приведенной цитате написано "проводимой"-на основании какой статьи мы можем провести в НУ переоценку? Есть момент признания доходов-с этим понятно, а момент признания внереализационных доходо( расходов)? На ст 248 можно ссылаться?

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
2) внереализационные доходы.
Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

[Сафа]

КАМАZZ
У Вас получается, что выручка в НУ больше чем в БУ и возникает налоговый доход и ПНО.

[KAMAZZZ]

...УПС!..вот так вот ,да?!..Приехали!!.......Уважаемая САФА..можете рассписать , мне проводки с омомента.."А НАДО ттак!",..??

[KAMAZZZ]

выручка в НУ больше чем в БУ //..согласен!...
возникает налоговый доход //..т.е. 20 000р. * ставка ННП?

[Сафа]

БУ..
52/62.22……….10.10.2008 …300.000р.
62/90…………15.10.2008….300.000

НУ
15.10.08
По К Н 06.01=20 000
БУ
15.10.08
99-68= 20 000*20%=4000 начислено ПНО.

[Сафа]

По К Н 06.01=20 000

Это проводка по НУ, делается бухсправкой для автоматического заполнения декларации по прибыли. В БУ-только проводка по начислению ПНО.

к сведению, подтверждение с таможни2Вывоз разрешен" получено в декабре!!))

А как Вы 15.10.08 отгрузили товар?

[KAMAZZZ]

...ясно !...данное действо относится к 4-му кварталу 2008г....отсюда следует..уточненная декларация по ННП за 4кв 08г...к доначислению указываю 4000р...!(НО, предварительно оплатив сумму налога и пени!!)...Бухг-ю отчетность я кажется уточненки не несу!...

По данным операциям, какой датой мне внести исправления?
////НУ
15.10.08
По К Н 06.01=20 000
БУ
15.10.08
99-68= 20 000*20%=4000 начислено ПНО.///....?

[KAMAZZZ]

///к сведению, подтверждение с таможни2Вывоз разрешен" получено в декабре!!))

А как Вы 15.10.08 отгрузили товар?///...городская таможная подтвердила..15-го!...а с границы РФ, что товар преодолел пределы РФ, письмо о подтверждении пришло в декабре!

[KAMAZZZ]

Уважаемая САФА!..вы грамотно ориентированы в учете валюты!..небольшой вопрос!..25.03.2009...поступил аванс в валюте...отгрузки в 1 квартале на него(аванс)не было!...52/62.22...провел!..пересчет для исчисления курс.разниц или др. манипуляцию необхомо проводить на отчетную дату 31.03.09г.?

[Сафа]

В БУ-нет
В НУ-жду что Тоня скажет

[KAMAZZZ]

Уточняюсь!?
1)уточненная декларация по ННП за 4кв 08г.?..к доначислению указываю 4000р...!(НО, предварительно оплатив сумму налога и пени!!)..
2)Бухг-ю отчетность я кажется уточненки не несу!...

По данным операциям, какой датой мне внести исправления в 1с?
в НУ
15.10.08
По К Н 06.01=20 000
в БУ
15.10.08
99-68= 20 000*20%=4000 начислено ПНО.///....?
.спасибо!