НДФЛ НОТАРИУСЫ

[VladimirovichNon]

Проблема:

Заполняю декларацию 3-НДФЛ по нотариусу.

Смущает следующий абзац 221 статьи:
"В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период"

Последний авансовый за Нотариуса платится по сроку 15.01., мне его учитывать в расходах 2008года, если я его заплатил в 2009 году 14.01.09?
А если не заплатил?, ведь сказанно же что "начисленные либо уплаченные"????

[Над.К]

VladimirovichNon, Вы какой авансовый собрались в расходах учитывать ЕСН?
Неуплаченные нельзя включать в расходы, кассовый метод подсчета расходов и доходов

[VladimirovichNon]

Над.К, "федеральный бюджет" по ЕСН подлежащий уплате к 15.01.09. за 2008 год, уплатили его 14.01.2009года, в расходах за 2008 год можно учитывать?

[Над.К]

ИМХО, нет

[VladimirovichNon]

Учитывается ли в составе расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения НДФЛ, сумма единого социального налога, фактически уплаченная индивидуальным предпринимателем – не работодателем?


Ответ:


В соответствии со статьей 209 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются доходы, полученные налогоплательщиками в налоговом периоде, которым согласно статье 216 Кодекса признается календарный год.
Статьей 227 Кодекса установлено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, которые согласно статье 11 Кодекса для целей налогообложения отнесены к индивидуальным предпринимателям, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности.
При этом пунктом 2 статьи 54 Кодекса определено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее – Порядок учета).
Пунктом 4 Порядка учета установлено, что полученные налогоплательщиками в налоговом периоде доходы и произведенные расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее – Книга учета) кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, что подтверждается первичными документами.
Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц в отношении полученных в отчетном налоговом периоде доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, определяется индивидуальными предпринимателями на основании данных Книги учета как денежное выражение полученных от деятельности доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных статьями 218 - 221 Кодекса.
В соответствии со статьей 221 Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой ими деятельности.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
В целях статьи 221 Кодекса к расходам налогоплательщиков относятся суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности указанных в данной статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
Учитывая, что основанием для включения расходов в состав профессиональных налоговых вычетов индивидуальных предпринимателей, уменьшающих их налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, является документальное подтверждение самого факта совершения расходов, а также их непосредственная связь с извлечением доходов, к учету принимаются только фактически уплаченные налогоплательщиками в отчетном налоговом периоде суммы налогов и сборов, включая суммы единого социального налога и суммы взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, включая и суммы единого социального налога, уплаченные налогоплательщиками в виде авансовых платежей по сроку 15 января года, следующего за отчетным, в случаях, когда такая уплата произведена индивидуальными предпринимателями до подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц.
При этом суммы фактически уплаченных в отчетном налоговом периоде налогов и сборов учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов индивидуальных предпринимателей исходя из установленных налоговым законодательством ставок налогов и сборов, и с учетом сумм доходов, фактически полученных налогоплательщиками в налоговом периоде от осуществляемой ими деятельности.
Следовательно, излишне уплаченные суммы налогов и сборов учету в составе профессиональных налоговых вычетов не подлежат.
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2004 год учесть в составе профессиональных налоговых вычетов фактически уплаченные в 2004 году и исчисленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах суммы единого социального налога и суммы взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, включая сумму единого социального налога, уплаченную в виде авансовых платежей по сроку 15 января 2005 года, если такая уплата произведена налогоплательщиком до подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы за 2004 год.

Отдел единого социального налога и налогообложения доходов физических лиц УФНС России по Ульяновской области

[VladimirovichNon]

Надь, смотрите: Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2004 год учесть в составе профессиональных налоговых вычетов фактически уплаченные в 2004 году и исчисленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах суммы единого социального налога и суммы взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, включая сумму единого социального налога, уплаченную в виде авансовых платежей по сроку 15 января 2005 года, если такая уплата произведена налогоплательщиком до подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы за 2004 год."

[Над.К]

VladimirovichNon, я не специалист по подсчету НДФЛ по ОСНО, но тема точно многократно на форуме обсуждалась, через раздел FAQ поищите