<P>Фирма, которая ничего не продает, не имеет доходов. Но расходы у нее, как
правило, есть. Например, приходится оплачивать аренду, платить зарплату и т. д.
Такие расходы по-разному учитываются в бухгалтерском и налоговом учете.
<P>
<P><STRONG>Посчитаем налог на прибыль</STRONG>
<P>В налоговом учете порядок признания расходов зависит от учетной политики
фирмы. Учитывать доходы и расходы можно методом начисления или кассовым методом.
<P>Фирма, применяющая кассовый метод, учитывает расходы в том периоде, когда они
были оплачены (ст. 273 НК). В этом случае не имеет значения, получила фирма
доход или нет. Произведенные расходы просто списываются на убыток.
<P>Сложнее обстоит дело, если фирма применяет метод начисления. В этом случае
все расходы делятся на:
<P>расходы, связанные с производством и реализацией;
<P>внереализационные расходы.
<P>Внереализационные расходы уменьшают облагаемую налогом прибыль в том периоде,
когда они были произведены. Порядок их списания не зависит от того, есть у фирмы
доход или нет.
<P>Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и
косвенные.
<P>Косвенные расходы также можно учесть в том периоде, когда они были
произведены. Получила ли фирма в этом периоде доход, значения не имеет (см. п. 1
письма МНС от 10 сентября 2002 г. № 02-5-11/202-АД088).
<P>А вот прямые расходы нужно распределять между «незавершенкой»,
нереализованной и реализованной продукцией. Списать можно только те прямые
расходы, которые относятся к проданным товарам или оказанным услугам.
<P>Таким образом, пока фирма ничего не продаст, прямые расходы при расчете
налога на прибыль списать нельзя. Их нужно учитывать либо в «незавершенке», либо
в составе готовой продукции.
<P>Обратите внимание: даже если у фирмы нет налога на прибыль к уплате, сдать
инспекторам декларацию по этому налогу все-таки нужно (см. п. 7 информационного
письма Президиума Высшего Арбитражного Суда от 17 марта 2003 г. № 71). В
противном случае придется заплатить штраф. Размер наказания за непредставление
деклараций установлен статьей 119 Налогового кодекса.
<P>
<P><U>Пример</U>
<P>ЗАО «Актив» занимается производством косметики. Налог на прибыль фирма
считает методом начисления. В мае 2004 года расходы «Актива» составили:
<P>зарплата производственных рабочих (с учетом ЕСН) – 41 000 руб.;
<P>зарплата директора и главного бухгалтера (с учетом ЕСН) – 30 000 руб.;
<P>арендная плата – 23 600 руб., в том числе НДС – 3600 руб.;
<P>оплата услуг банка – 150 руб.;
<P>амортизация производственных основных средств – 3500 руб.
<P>Кроме того, в августе «Актив» оплатил и передал в производство материалы на
сумму 70 000 руб.
<P>Доходов в этом месяце у фирмы не было. Поэтому списать можно только косвенные
и внереализационные расходы. Это зарплата администрации, затраты на аренду и
оплата услуг банка.
<P>Сумма таких расходов составит:
<P>30 000 руб. + 23 600 руб. – 3600 руб. + 150 руб.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?9488
Сообщение от Константин-Аудитор
