Неотделимые улучшения при аренде у ИП

[любопытнаяяя]

Помогите плиз!!!

Арендуем помещение под офис у ИП.

Поставили пожарную сигнализацию.

Из найденного в "Консультанте" сделала след. выводы:

1. Пожарную сигнализацию в б/у приходуем как ОС, срок полезного использования которого равен ставшемуся сроку аренды.

2. В целях налога на прибыль это тоже ОС, но амортизация по нему не будет уменьшать налог на прибыль (т.е. будет образовываться ПНО), при этом срок полезного использования этого ОС будет равняться оставшемуся сроку использования помещения. Откуда взять этот "оставшийся срок полезного использования"? Ведь у ИП помещение не амортизируется(объект налогообложения : доходы).,

Осталось не понятным: имеем ли мы прово на возмещение на сумму НДС указанную в документах поставщика( сч-ф присутствует)?

[WWW]

Из журнала Актуальная бухгалтерия

Противопожарная сигнализация

Подобные сигнализации являются наиболее дорогостоящими. Они позволяют либо оповещать о пожаре, либо как оповещать так и автоматически тушить его. Порядок учета противопожарной сигнализации во многом зависит от того в каком помещении она установлена: собственном или арендованном фирмой. Прежде всего о первом случае.

Собственное помещение

Затраты по оборудованию помещения любым из видов упомянутых сигнализаций отражают в том же порядке, что и средства первичного пожаротушения. То есть такие объекты учитывают как отдельный объект основных средств (если их стоимость превышает 20 000 руб.) или материалов (если их стоимость не превышает этого лимита). В первоначальную стоимость сигнализации включают все затраты, связанные с ее приобретением, монтажом, установкой, наладкой и запуском.

Согласно Классификации основных средств подобные системы включают в четвертую амортизационную группу как «приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации» (код 14 3319000). На них устанавливают срок службы от 5 до 7 лет включительно.

Бухгалтерский учет подобных систем зависит от способов их покупки. Возможны два варианта. Первый — компания приобретает оборудование и оплачивает услуги по его установке у одного поставщика. В этом случае эти операции отражают в том же порядке, что и при установке дорогостоящих средств первичного пожаротушения (см. выше). Второй — компания самостоятельно закупает сигнализацию, а затем оплачивает той или иной фирме услуги по ее монтажу, наладке и пуску. В такой ситуации приобретенные ценности первоначально приходуют на счет 07 «Оборудование к установке». В дальнейшем стоимость сигнализации отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (после его передачи в монтаж) с последующим списанием на счет 01 «Основные средства» (после его передачи в эксплуатацию).

Пример
Компания приобрела противопожарную систему сигнализации, требующей монтажа, за 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.). Услуги сторонней фирмы по ее монтажу и пуску составили 147 500 руб. (в том числе НДС — 22 500 руб.).
При отражении этих операций бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 45 000 руб. - учтен НДС по приобретенной системе сигнализации;
ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60
- 250 000 руб. (295 000 — 45 000) — оприходована система сигнализации для монтажа;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 22 500 руб. - учтен НДС по услугам, связанным с монтажом и пуском системы;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
- 125 000 руб. (147 500 — 22 500) — учтены затраты на монтаж и пуск системы;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07
- 250 000 руб. - оборудование передано для монтажа;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
- 375 000 руб. (250 000 + 125 000) — сигнализация введена в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 67 500 руб. (45 000 + 22 500) — принят к вычету НДС по оборудованию и расходам на его монтаж (пуск).
--- Конец примера ---

Арендованное помещение

В подавляющем большинстве случаев установленную систему пожаротушения или оповещения о пожаре не возможно демонтировать без существенного ущерба ее назначению. Поэтому подобные затраты классифицируются как неотделимые улучшения арендованного имущества. Капитальные вложения в арендованные объекты по правилам бухучета считают основными средствами (7). Стоимость затрат на покупку и установку сигнализации учитывают как отдельный инвентарный объект.
(7) п. 5 ПБУ 6/01

Если арендодатель согласен с установкой сигнализации (этот факт фиксируют в договоре), то по окончании срока аренды он должен компенсировать вашей компании все затраты связанные с ее покупкой и монтажом. Правда договор может предусматривать, что эти затраты арендодателем не компенсируются. Если арендодатель не согласен с этим, то требовать подобного возмещения вы не в праве.

В первом случае по правилам налогового учета оборудования считают амортизируемым имуществом (8). Однако, амортизацию по нему начисляют если собственник помещения не компенсирует затраты по его установке. В этом случае их амортизируют в течение срока действия договора аренды. При этом норму амортизации определяют по Классификации основных средств исходя из срока полезного использования не сигнализации (5-7 лет), а арендованного помещения или здания (9). Причем, по мнению Минфина России, арендатор не может установить срок полезного использования улучшений, равный сроку договора аренды. Или рассчитывать амортизацию по улучшениям исходя из оставшегося срока полезного использования арендованного имущества (10).

В результате стоимость сигнализации скорее всего полностью самортизированна не будет. Ведь срок договора аренды практически всегда меньше срока полезного использования арендуемой площади. При этом по мнению Минфина России включить в затраты недоамортизированную часть такого имущества арендатор не в праве (11).
(8) п. 1 ст. 256 НК РФ
(9) п. 1 ст. 258 НК РФ
(10) письмо Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/52.
(11) письмо Минфина России от 05.02.2008 № 03-03-06/2/12

Во втором случае (установка сигнализации без согласия арендодателя) амортизацию по этим ценностям в налоговом учете не начисляют.

Обслуживание сигнализации

С учетом этих затрат все обстоит достаточно просто. Их отражают в составе расходов по обычным видам деятельности (в бухучете) и прочих расходов (в налоговом учете). В Налоговом кодексе они именуются как затраты «на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации» (12). «Входной» НДС по таким услугам принимают к вычету в обычном порядке. Добавим, что в состав прочих расходов могут включаться и затраты по обучению персонала правилам пожарной безопасности.
(12) пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ