Народ, подскажите пожалуйста, при проведении камеральной проверки, нам отказали в вычете из-за того, что в книге покупок не проставлены номера счетов фактур. Как нам быть в этом случае ? Сумма не очень большая, судиться не хочется, можно ли включить эти счета-фактуры в более поздний период ?
А при чем тут КП? Не верное заполнение книги покупок не является основанием для отказа в вычете!!!
Согласна, вычет берется на основании счет-фактуры, а если там все ОК, надо с ними спорить
Если я не за себя, то кто за меня? Но если я только для себя, то тогда зачем я?
Вопрос: Счет-фактура, выставленный поставщиком, составлен в соответствии с требованиями законодательства, однако при его регистрации в Книге покупок была допущена техническая ошибка - неверно указан номер счета-фактуры. В связи с этим налоговый орган отказал организации в вычете по НДС. Правомерны ли выводы налогового органа?
Ответ: Счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Требования к составлению счета-фактуры установлены п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением указанного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (далее - Правила) утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Согласно п. 7 Правил в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, покупатели ведут Книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами.
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в Книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. 8 Правил).
При регистрации покупателем в Книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом, в графе 2 Книги покупок указывается дата и номер счета-фактуры продавца.
Законодательство не содержит норм, напрямую запрещающих принятие к вычету НДС по счету-фактуре в случае неверного указания его номера при регистрации в Книге покупок.
Следовательно, организация вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре в случае неверного указания его номера при регистрации в Книге покупок при соблюдении прочих условий, установленных НК РФ.
На сегодняшний момент официальные разъяснения Минфина России и налоговых органов по вопросу правомерности вычета НДС по счету-фактуре в случае неверного указания его номера при регистрации в Книге покупок отсутствуют.
Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна.
Так, существуют постановления судов, в которых суды указали, что технические ошибки при регистрации счетов-фактур в Книге покупок не могут служить основанием для отказа в вычете НДС. Такие выводы содержатся, в частности, в Постановлениях ФАС Московского округа от 28.01.2008 N КА-А40/14600-07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.10.2007 N А19-5390/07-51-Ф02-6663/07, от 01.06.2006 N А19-5073/06-50-Ф02-2644/06-С1. Основным аргументом при принятии указанных решений послужил тот факт, что НК РФ не установлено, что неправильное заполнение Книги покупок при возможности идентификации зарегистрированных и представленных счетов-фактур является основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов по НДС.
В других постановлениях суды также указывают на то, что ошибки, допущенные при ведении Книги покупок, не могут служить основанием для отказа налогоплательщику в применении вычета по НДС при наличии документального подтверждения вычета (Постановления ФАС Московского округа от 24.01.2007 N КА-А41/13393-06, от 26.12.2007 N КА-А40/13557-07, от 10.04.2007 N КА-А41/637-07, ФАС Поволжского округа от 04.05.2007 N А65-24671/06).
Однако по рассматриваемой ситуации существует и иная практика. Так, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.08.2007 N А74-3688/06-Ф02-4875/07 суд пришел к выводу о неправомерности применения вычета НДС по счету-фактуре в случае неверного указания его номера при регистрации в Книге покупок.
В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.05.2007 N А19-23418/06-43-Ф02-2766/07 суд признал правомерным решение налогового органа в отказе применения вычета по НДС в связи с нарушением налогоплательщиком установленного порядка регистрации счета-фактуры в Книге покупок.
В заключение отметим, что Правила не предусматривают порядок внесения изменений в Книгу покупок в случае допущения технических ошибок при регистрации счетов-фактур. В Письме ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ содержатся рекомендации, согласно которым в случае ошибочной регистрации счета-фактуры (без внесения в него исправлений) в Книге покупок следует использовать порядок, аналогичный для внесения изменений в Книгу покупок, установленный п. 7 Правил.
К.В.Анатолити
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
01.12.2008
С ними сильно не поспоришь, тем более что арбитражная практика неоднозначна. Так и чего делать ? Исправлять и просить вычет в том же периоде или на дату исправления ?
Было бы желание
Если они вам сейчас отказали, как вы их потом будите включать? Потом они вам откажут, т.к. нужно было заявлять вычет в том налоговом периоде, когда выставлена счет-фактура (хотя это тоже не законно). Суммы-то большие?
Вычет не переносится, он используется в момент отгрузки товара, оказания услуг. В НК РФ не предусмотрено перенос
Если я не за себя, то кто за меня? Но если я только для себя, то тогда зачем я?
и что делать в таком случае? куда теперь этот НДС? так и будет висеть на 68?
Бухгалтерия предприятия, редакция 1.6 (1.6.25.6)
Зарплата и Управление Персоналом, редакция 2.5 (2.5.38.1)
если не хотите спорить с налоговой то вероятно надо списать ндс за счет чистой прибыли, я так думаю
Могут даже в суде отказать. Получается что неправильная КП на много хуже неправильных счетов-фактур. Ни чего не сделаешь.
а могут и не отказать, сходите в суд - это не долгоМогут даже в суде отказать
А при чем тут вычет и отгрузка товара???Сообщение от Lilya
Это из чего же получается???
Ну как вариант, обратились в суд, проиграли, дальше чего ?
дальше чего ?то вероятно надо списать ндс за счет чистой прибыли, я так думаю
Получается сразу списать дешевле
вам решать, может быть вы хотите все таки доказать свою позицию, что в принципе очень есть гудПолучается сразу списать дешевле
Так вот в судах все по нашему округу отказы.
ну попробуйте, может быть вы станете первыми
Можно до ВАСи дойти. Было бы желаниеТак вот в судах все по нашему округу отказы.
ВАС не так давно по такому делу отказал в вычете.
Но существует и противоположная позиция, которая сводится к следующему: нарушение порядка ведения журнала учета полученных счетов-фактур и книг покупок не может являться основанием для отказа в применении налогового вычета (Постановления ФАС Московского округа от 04.12.2008 N КА-А41/10315-08, ФАС Поволжского округа от 24.06.2008 N А55-14226/07 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.09.2008 N 11830/08), ФАС Дальневосточного округа от 22.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2635, ФАС Северо-Кавказского округа от 29.12.2008 N Ф08-7351/2008, ФАС Уральского округа от 29.09.2008 N Ф09-6975/08-С2, от 19.08.2008 N Ф09-5904/08-С2, ФАС Центрального округа от 29.07.2008 N А68-АП-910/18-05-7643/06-326/18 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.12.2008 N ВАС-15473/08), ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2008 N А26-139/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2008 N А28-660/2008-19/21, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.12.2008 N Ф04-7801/2008(17712-А45-41)).
Последняя практика все таки в пользу налогоплательщиков. Вам решать!
А еще дешевле ничего не делатьПолучается сразу списать дешевле
Сегодня номеров СФ в книге покупок нет, завтра - шрифт не тот... Отказ неправомерен, т.к. основанием для обоснованности вычета является правильно оформленный счет-фактура, а не правильность отражения его реквизитов в книге покупок.
Отказали - в суд! Это не страшно и не утомительно - в первом круге докажете свою правоту.
а ну ка в суд..запееевай!!
А не проще КП переделать и с письмом: ошиблись мол, отправить в налоговую в ответ на решение об отказе вычета =Н
Суть в обжаловании Решения, а в процессе обжалования можно и предложить представить исправленную КП. Если просто представить - Решение скорее всего останется в силе, т.к. что-то с трудом верится, что налоговики на основании исправленной КП отменят свое Решение. По большому счету - такие вопросы требуется обсуждать на рассмотрении дела - налоговики обязаны (!) пригласить налогоплательщика на рассмотрение и тогда уже, наверняка, возможно было предложить вариант исправленной КП.
Инспекция может направить компании уведомление о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки хоть каким способом, в том числе телеграммой, но оно в любом случае должно быть заблаговременным. То есть не день в день. (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.05.09 № Ф02-2280/2009 - судьи признали, что инспекция существенно нарушила процедуру рассмотрения материалов проверки - известила телеграммой в день рассмотрения и компания ее получила позже времени рассмотрения, а это неминуемо влечет за собой отмену ее решения.)
Так что - не переживайте - если налоговики вас не известили надлежащим образом - Решение недействительно :-)
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
