<p>Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.</p><p><strong>Минфин предлагает для расчета пропорции НДС брать &laquo;ожидаемую&raquo; выручку</strong></p><p><em><strong>&ndash; У нашей компании два вида деятельности: один облагается ЕНВД, а другой на общем режиме. Мы собираемся купить здание и использовать его в обоих видах деятельности. Как определить пропорцию для определения суммы уплаченного НДС, которую надо включить в первоначальную стоимость здания?</strong></em></p><p>&ndash; Наиболее простой и объективный вариант определения пропорции для раздельного учета НДС по зданию в данной ситуации &ndash; через показатель выручки. Пропорция определяется исходя из выручки, облагаемой ЕНВД в общей сумме выручки. Причем показатели выручки лучше брать за квартал, в котором перешло право собственности на здание, так как это соответствует налоговому периоду и по ЕНВД, и по НДС. Но можно избрать и иной порядок раздельного учета. В том числе и по выручке, исчисляемой нарастающим итогом с начала года. Главное, чтобы этот порядок компания зафиксировала в своей учетной политике.</p><p><em><strong>&ndash; Но выручка за квартал, в котором перешло право собственности на здание, заранее не известна.</strong></em></p><p>&ndash; При приобретении основного средства в течение налогового периода &ndash; квартала компания может включать в первоначальную стоимость основного средства сумму невозмещаемого НДС исходя из &laquo;ожидаемой&raquo; за налоговый период суммы такого НДС. То есть рассчитывая возможную пропорцию. По окончании налогового периода первоначальную стоимость основного средства нужно будет скорректировать исходя из фактических показателей за этот период.</p><p><em><strong>&ndash; А ожидаемую сумму невозмещенного НДС как определить?</strong></em></p><p>&ndash; Сумму невозмещаемого НДС можно определить исходя из ожидаемой доли выручки, облагаемой ЕНВД, в общей сумме выручки, рассчитанной исходя из плановых показателей. Еще есть другой способ &ndash; взять пропорцию, сложившуюся за преды­дущий квартал или пропорцию за предыдущий период с начала года (полугодие, квартал).</p><p><strong>КОММЕНТАРИЙ &laquo;УНП&raquo;.</strong> Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не изменяется, кроме случаев, установленных законодательством РФ и ПБУ 6/01 &laquo;Учет основных средств&raquo;. И допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. То есть ситуация с определением НДС, который нужно включить в первоначальную стоимость, к таким случаям не относится. Поэтому мы считаем, что при оприходовании основного средства лучше использовать показатели выручки предыдущего квартала или предыдущего периода нарастающим итогом (полугодие, девять месяцев).</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?151491