Помогите разобраться с курсовыми разицами

[Светославна]

Здравствуйте!
Никогда не сталкивалась со сделками в иностранной валюте...
Помогите пожалуйста разобраться!!!?
Нам поставщик выставил счет на оплату материалов в евро на сумму 115,14 евро.
Счетом предусмотрено:
1. предоплата 40%, но мы оплатили полностью 100% 05.05.2009 по курсу 43,87 руб.
2.Оплата в рублях по курсу ЦБ на момент оплаты
Отгружены материалы 12.05.2009г. по накладной. но, не пойму почему, по курсу на 06.05.2009.-43,85.
Вопрос: Почему нам поставщик отгрузил по курсу на 06.05.2009, а не на 05.05.2009????
И еще:Если мы оплатили 100% предоплату, то курс. разницы не возникают???
Заранее благодарю...

[Cressis]

Возможно что в договоре забит курс на дату поступления денег на расчетный счет поставщика

[Тоня]

Если мы оплатили 100% предоплату, то курс. разницы не возникают???

Нет. И суммовые тоже.

[Natasel]

Нашла в Консультанте:
"Возникают ли курсовые разницы в бухгалтерском учете, если по условиям договора в условных единицах покупатель перед отгрузкой должен перечислить поставщику 100-процентную предоплату?
Все зависит от условий сделки. Если в договоре предусмотрено, что стоимость реализации рассчитывается по курсу иностранной валюты на дату оплаты, то задолженность в момент отгрузки ранее оплаченных ценностей не пересчитывается. Ведь сумма 100-процентной предоплаты определяет в таком случае окончательную цену сделки. А это означает, что курсовые разницы при выполнении операций по такому договору в бухгалтерском учете не формируются.
В налоговом учете при этих условиях сделки (100% предоплаты, стоимость рассчитывается по курсу иностранной валюты на дату платежа) также не возникает суммовых разниц.
Если по условиям договора в условных единицах стоимость ценностей определяется по курсу на дату отгрузки, то ситуация кардинальным образом меняется. Покупатель рассчитывает сумму предоплаты по курсу иностранной валюты на дату платежа. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) стоимость реализованных (приобретенных) активов будет определяться согласно требованиям договора - исходя из курса иностранной валюты на дату отгрузки. Соответственно, в бухгалтерском учете в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и у продавца, и у покупателя возникнут курсовые разницы. А в налоговом учете у обоих участников сделки неизбежно появятся суммовые разницы.
Нужно ли рассчитывать курсовые и суммовые разницы по договору в условных единицах, если покупатель перечисляет 100-процентную предоплату не разовым платежом, а несколькими траншами? Опять же все зависит от условий договора. Подход к формированию курсовых разниц в бухучете и суммовых разниц в налоговом учете в этой ситуации аналогичен тому, который применяется при единовременной 100-процентной предоплате.
Поясним сказанное на примере. Начнем с договоров, в которых зафиксировано, что стоимость реализуемых активов формируется по курсу иностранной валюты на дату оплаты."

[Natasel]

Теперь посмотрим, как формируются сумма задолженности и стоимость приобретенных активов, если условиями договора предусмотрена авансовая оплата всей стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) по курсу на дату платежа, но при этом цена сделки определяется по курсу на дату отгрузки.

Пример 5. Воспользуемся условиями примера 4. Допустим, в договоре между заказчиком ОАО "Крит" и исполнителем ООО "Заря" установлено, что стоимость работ, выраженная в условных единицах, рассчитывается по курсу иностранной валюты на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ. Исходя из данного условия сделки, бухгалтер ОАО "Крит" провел переоценку задолженности ООО "Заря" при перечислении второй части оплаты и на конец отчетного периода. Основание - п. п. 7 и 11 ПБУ 3/2006. Стоимость выполненных работ была рассчитана исходя из курса доллара, установленного Банком России на дату принятия работ к учету, согласно положениям п. 9 ПБУ 3/2006.
В бухгалтерском учете ОАО "Крит" (заказчика) операции по данной сделке были отражены такими проводками:
16 марта 2007 г.
Дебет 60 Кредит 51
- 218 400 руб. (8000 долл. США x 27,3 руб/долл. США) - перечислена первая часть оплаты ООО "Заря";
27 марта 2007 г.
Дебет 60 Кредит 51
- 108 000 руб. (4000 долл. США x 27 руб/долл. США) - перечислена вторая часть оплаты ООО "Заря";
Дебет 91 Кредит 60
- 2400 руб. (218 400 руб. - 8000 долл. США x 27 руб/долл. США) - отражена в составе прочих расходов курсовая разница, образовавшаяся при переоценке ранее учтенной задолженности ООО "Заря" по курсу на дату совершения операции по оплате.
В итоге пересчета сумма дебиторской задолженности поставщика, отраженная в бухгалтерском учете заказчика ОАО "Крит", составила 324 000 руб. (218 400 руб. + 108 000 руб. - 2400 руб.). Для проверки можно рассчитать сумму долга по официальному курсу доллара США на дату второго платежа (12 000 долл. США x 27 руб/долл. США = 324 000 руб.);
31 марта 2007 г.
Дебет 60 Кредит 91
- 1200 руб. (12 000 долл. США x 27,1 руб/долл. США - 324 000 руб.) - отражена в составе прочих доходов курсовая разница, возникшая при пересчете суммы задолженности ООО "Заря" на отчетную дату.
В результате сумма дебиторской задолженности поставщика на отчетную дату составила 325 200 руб. (324 000 руб. + 1200 руб.);
10 апреля 2007 г.
Дебет 20 Кредит 60
- 321 600 руб. (12 000 долл. США x 26,8 руб/долл. США) - отражена стоимость работ, выполненных ООО "Заря", рассчитанная по курсу доллара США на дату принятия работ к бухгалтерскому учету;
Дебет 91 Кредит 60
- 3600 руб. (325 200 руб. - 321 600 руб.) - отражена в составе прочих расходов курсовая разница, образовавшаяся на дату совершения операции по оприходованию приобретенного актива (выполненных работ).
В налоговом учете ОАО "Крит" в момент перечисления второй части предоплаты суммовая разница для целей налогообложения прибыли не рассчитывалась. Ведь на этот момент не возникло второго элемента, необходимого для расчета суммовой разницы в налоговом учете, - работы еще не были выполнены и их стоимость не сформировалась.
На дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ (10 апреля 2007 г.) появились оба условия, обязательные для возникновения суммовой разницы в целях налогообложения. Исходя из определения суммовой разницы, приведенного в гл. 25 Налогового кодекса, бухгалтер организации исчислил ее как разность между суммой перечисленных контрагенту денежных средств и стоимостью активов, рассчитанной по курсу иностранной валюты на дату их принятия к учету.
По расчету ОАО "Крит" величина суммовой разницы равна 4800 руб. (218 400 руб. + 108 000 руб. - 321 600 руб.). Она была учтена для целей налогообложения в составе внереализационных расходов.
Из-за различной величины курсовых разниц в бухгалтерском учете и суммовых разниц в налоговом учете бухгалтеру ОАО "Крит" пришлось применять нормы ПБУ 18/02.
При перечислении второй части оплаты 27 марта 2007 г. в учете была выявлена вычитаемая временная разница на сумму 2400 руб. - расход в виде курсовой разницы в бухучете при отсутствии аналогичного расхода в виде суммовой разницы в налоговом учете.
Таким образом, в бухгалтерском учете на эту дату была сделана такая запись:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Налог на прибыль"
- 576 руб. (2400 руб. x 24%) - отражен отложенный налоговый актив.
На отчетную дату (31 марта 2007 г.) в бухгалтерском учете опять была сформирована курсовая разница (в составе прочих доходов) на сумму 1200 руб. Аналогичного дохода в виде суммовой разницы в налоговом учете не появилось. Это привело к частичному погашению вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива:
Дебет 68 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 09
- 288 руб. (1200 руб. x 24%) - погашен отложенный налоговый актив.
В момент подписания акта приемки-передачи и принятия выполненных работ к бухгалтерскому учету (10 апреля 2007 г.) ОАО "Крит" выявило различие между курсовой разницей, отраженной в бухучете, и суммовой разницей, учтенной в целях налогообложения прибыли. Разность составляла 1200 руб. (4800 руб. - 3600 руб.). Эта сумма привела к полному погашению ранее возникшей вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива. ОАО "Крит" отразило это такой проводкой:
Дебет 68 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 09
- 288 руб. (1200 руб. x 24%) - погашен отложенный налоговый актив.

[Светославна]

Спасибо всем большое, разобралась....
Оказалось, что поставщик ошибся с датой платежа...на платёжном поручении дата списания со сч.стоит 05.05.2009, а они (не знаю почему) увидели где то 06.05.2009....
Документы переделают!!!!!

[Светославна]

Ещё возник вопросик-
Если мы делаем предоплату материалов двумя платежами в одном периоде и по договору "Оплата в рублях по курсу ЦБ на момент оплаты", а затем забираем эти материалы ....
Я так понимаю, опять же, ни курсовых, ни суммовых разниц не будет??!

[Тоня]

Если на момент отгрузки товар полностью оплачен - не будет.

[Светославна]

Спасибо!

[mamina]

Простите что влезаю, у меня тут кажется аналогичная ситуация , расчеты по договору в у.е. с поставщиком(аренда) велись достаточно хаотично, первой возникла чатичная оплата, и соответственно курсовая разница которая не была своевременно оплачена, затем выставлялись документы, оплата проходила позже....Уже три месяца мы осуществляем предоплату 100% но поставщик выставляет документы не на оплаченную сумму,и объясняет это тем что компьютер сам высчитывает и сам закрывает суммы. Пересчитать и прийти к единой сумме задолженности с поставщиком не получается. Не знаю как выровнить..

[Светославна]

Может, у Вас по условиям договора предусмотрена авансовая оплата всей стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) по курсу на дату платежа,но при этом цена сделки определяется по курсу на дату отгрузки товаров (работ, услуг) ?

[mamina]

Да, предусмотренна предоплата.
А цена сделки определяется по дате предоплаты.
Поставщик объясняет, что это из за возникших разниц в самом начале расчетов.

[Светославна]

Советую запросить у них акт сверки за весь период с момента заключения договора.А там сверите свои расчеты и поймёте, сколько всего сумма курсовых разниц и сколько сумма арендной платы.....

[mamina]

ну да..так и сделаю