Безвозмездная отправка образцов заграницу

[skorotaev]

Добрый день,
Наша компания занимается оптовой продажей присадок к топливным маслам.
Один нефтеперегонный завод, предоставил нам, образцы топливных масел (30кг), безвозмездно, ТОРГ-12 с нулями. Для отправки в Италию на завод изготовитель, с целью подбора оптимальной присадки, для данных топливных масел, подобранные присадки, в дальнейшем, будет продавать наша компания.
Образцы, топливных масел, были отправлены DHL (курьерская компания).
Документы полученные DHL:
Акт за перевозку-50000р.
Счет с копиями платежных поручений об уплате за нас таможенных платежей-1550р.
Таможенный приходный ордер (аналог ГТД на авиаперевозки), где выделено: *таможенный сбор -1500р.,
*таможенная пошлина – 50р.
*Стоимость товара 18USD – в валюте платежа 600р (по курсу ЦБ).
Вопроса всего два:
1. Нужно ли в данной ситуации товар оприходовать, если нужно то как?
2. Как отразить затраты на перевозку и таможенные платежи, чтобы их принять в налоговом учете?
Заранее благодарен всем, кто поможет!!!

[kodakleva]

1. Как безвозмездно полученное имущество ( в б/у по рыночной цене, в н/у 24% от бух. стоимости)
2. Как расходы на рекламу (расходы нормируемые 1 или 2% от выручки, точно не помню)

[skorotaev]

Да, согласен, оприходовать можно, с прибылью все понятно.
Но отправка образцов на завод изготовитель с целью проведения испытаний, не подпадает под понятия рекламных расходов (ст. 264 п. 4), да и не является таковым с логической точки зрения.

Может кто-то еще может помочь?

[kodakleva]

соглашусь, насчет расходов на рекламу я погорячился. Ну тогда думаю, как безвозмездную передачу, хотя При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п.16 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей.
Вместе с тем указанные расходы могут быть признаны экономически оправданными, если передача образцов способствовала заключению договоров на поставку с конкретной организацией, которой были переданы образцы, и, следовательно, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли как прочие расходы на основании п.1 ст.252 НК РФ.

[skorotaev]

Тогда получается самое плохое (164ст п.1 НК), реализация на экспорт, 0 % ставка НДС, декларация по ставке 0 % и камеральная проверка.
Увы, но безвозмездная передача равносильна реализации.

Кто-нибудь знает вариант проще?

[kodakleva]

Кто-нибудь знает вариант проще?

В б/у на 91.2, в н/у на расходы уменьшающие базу по налогу на прибыль и формируйте ПНО на разницу между б/у и н/у!!!!!!!!!!!!!!

[skorotaev]

Нашел ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 апреля 2009 г. N 03-07-08/90

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче российской организацией образцов бумаги для тестирования в рамках экспортного контракта с иностранным лицом и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях гл. 21 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Пунктом 2 ст. 154 Кодекса установлено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость таких товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 164 и ст. 165 Кодекса при экспорте товаров с территории Российской Федерации применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса, в том числе документов об оплате реализованных товаров, подтверждающих фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу. В случае отсутствия указанных документов операции по реализации товаров подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 (10) процентов.
Учитывая изложенное, безвозмездная передача образцов бумаги для тестирования, осуществляемая российской организацией в рамках экспортного контракта с иностранным лицом, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов и налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика.
Что касается учета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций расходов на изготовление и транспортировку образцов бумаги для тестирования, то в соответствии с п. 16 ст. 270 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно передаваемого имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Таким образом, передача образцов бумаги для тестирования иностранному лицу и их транспортировка не являются расходами для целей налогообложения прибыли организаций.

[skorotaev]

1. Можно ли включить в расходы затраты на безвозмездную передачу образцов продукции потенциальному покупателю?

Название документа:
Письмо Минфина России от 16.04.2009 N 03-07-08/90

Комментарий:
Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о том, облагается ли НДС и налогом на прибыль безвозмездная передача иностранному лицу по экспортному контракту образцов бумаги для тестирования и их транспортировка. В частности, в комментируемом Письме разъяснено, что затраты на изготовление и транспортировку указанных образцов не признаются расходами. Обоснован данный вывод тем, что в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также затраты, связанные с этой передачей.
Однако с таким подходом можно поспорить, поскольку в данной ситуации расходы производились согласно экспортному контракту, по которому, скорее всего, предполагалась дальнейшая реализация бумаги иностранному лицу. Все расходы на основании п. 1 ст. 252 НК РФ должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода. Очевидно, что в рассматриваемой ситуации затраты на изготовление и транспортировку образцов бумаги соответствуют приведенным требованиям. В ст. 270 НК РФ содержится открытый перечень не учитываемых при налогообложении прибыли расходов, которые под указанные в п. 1 ст. 252 НК РФ критерии не подпадают, а значит, данные затраты не могут быть включены в этот перечень. Затраты, связанные с передачей образцов бумаги для тестирования иностранному лицу, относятся к прочим расходам на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Московские налоговые органы разъясняли, что в состав прочих расходов включаются затраты на безвозмездную передачу образцов готовой продукции заранее определенным потенциальным покупателям, только если такая передача способствовала заключению договоров с конкретным покупателем, которому был передан образец (Письмо УМНС России по г. Москве от 22.03.2004 N 26-12/18582).
Таким образом, затраты на изготовление и транспортировку образцов бумаги для тестирования в рамках экспортного контракта налогоплательщик может признать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Однако это приведет к спорам с контролирующими органами.

[Аноним]

Помогите пожалуйста,может есть есть у кого образец договора на безвозмездную передачу образцов продукции потенциальному покупателю.Очень надо.

[Анна_М]

Помогите пожалуйста, кто знает. С 01.10.11 при подтверждении "0" ставки при экспорте не надо предоставлять документы, подтверждающие оплату. Раньше минфин писал, что при безвозмездной передачи ТМЦ иностранному контрагенту экспорт было не подтвердить, так как нет документов, подтверждающих оплату. Изменилось ли что-нибудь с 01.10.2011?