Вычет НДС по счет-фактуре в у.е.!

[Аноним]

Коллеги, совсем запуталась. Как быть со счетом-фактурой в у.е?
Я покупатель, в марте получила от поставщика счет фактуру в у.е., в рублевом эквиваленте получилось на 118 рублей, в том числе НДС - 18 рублей. Я документ оприходовала, 18 рублей поставила к вычету.
В июне я товар оплачиваю, и курс к тому времени вырос в два раза, то есть я в платежке перечислила 236 рублей, в том числе НДС - 36 рублей.


Что мне теперь делать?
1. Учесть 118 рублей в виде суммовой разницы в расходах (236 - 100 -18), и на этом успокоиться.
2. Учесть только 100 рублей в виде суммовой разницы (236- (18%*236) - 100), а НДС с суммовой разницы пойдет за счет чистой прибыли
3. Требовать от поставщика счет-фактуру на получившуюся суммовую разницу 118 рублей, и принять по ней к вычету еще 18 рублей?


Подскажите как поступить?

[FM]

1. Учесть 118 рублей в виде суммовой разницы в расходах (236 - 100 -18), и на этом успокоиться.

[Аноним]

А как тогда быть с постановлением Президиум ВАС РФ от 17 февраля 2009 г. № 9181/08 , где суд пришел к выводу, что продавец должен корректировать налоговую базу по НДС на суммовую разницу независимо от того, в какую сторону изменился курс условной единицы. Ведь база по НДС определяется исходя из цен товаров (работ, услуг), указанных сторонами сделки (ст. ст. 154, 40 НК РФ). Определения цены в Налоговом кодексе нет. Поэтому воспользуемся нормами гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). В договоре цена может устанавливаться напрямую или же указывается способ ее определения (п. 3 ст. 424 ГК РФ). Им как раз и является пересчет суммы условных единиц в рубли по курсу на дату оплаты. Таким образом, ценой будет сумма в рублях, по которой оплачивается исполнение договора (п. 1 ст. 424 ГК РФ).

Цена, рассчитанная исходя из курса валюты на дату отгрузки, носит условный характер и не является ценой реализации товаров (работ, услуг). Истинная цена реализации будет известна только на дату оплаты. Значит и НДС, который предъявит продавец покупателю станет известен только на дату оплаты.

В указанном постановлении речь идет о возможности корректирования базы по НДС на суммовые разницы у продавца. Про покупателя в нем не сказано ни слова. Тем не менее, при исчислении НДС должен соблюдаться принцип «зеркальности», который вытекает из сущности косвенного налога: сумма НДС, которую перечисляет в бюджет продавец должна быть равна той сумме налога, которую покупатель примет к вычету (Подпункты 3,5 мотивировочной части Постановления Конституционного суда РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-П.) Раз ВАС РФ согласился с тем, что при продаже товаров, цена которых выражена в у.е., окончательный размер налога может быть определен продавцом только на дату оплаты, то и покупатель имеет все основания получить вычет в том же размере, который фактически уплатит продавцу, а не в том который будет указан в счете-фактуре по курсу, действовавшему на дату отгрузки

[FM]

Тем не менее, при исчислении НДС должен соблюдаться принцип «зеркальности», который вытекает из сущности косвенного налога

он где-то закреплен нормативно?

[Аноним]

У нас много пробелов в законодательстве, и суды редко подходят к решению вопроса формально: раз напасино значит делаем, не написано - значит не делаем. Надо как то и логики придерживаться, согласитесь что наличие разных налоговых баз у покупателя и продавца по одной и той же поставке - это крайне нелогично.

Вот нашла еще и письмо чиновников:

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 18 июля 2008 года N 03-07-11/258


НДС: реализация товаров по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

......

Что касается применения налоговых вычетов, то согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации, при наличии соответствующих первичных документов после принятия на учет указанных товаров. Учитывая, что в соответствии с пунктом 19 статьи 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю, в составе расходов не учитываются, налоговые вычеты по товарам, приобретаемым за рубли по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах, по нашему мнению, должны применяться на основании полученного счета-фактуры с учетом курса, действующего на дату оплаты приобретенных товаров.



Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова

[Аноним]

Для FM:
А еще интересно как вы прокомментируете письмо Минфина России от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/85, в котором сказано, что при расчете налога на прибыль суммовые разницы нужно включить в состав расходов без учета НДС . Объясняется это тем, что суммы налога, предъявленные покупателю, не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ). Если следовать этим разъяснениям, то долю НДС, приходящуюся на суммовую разницу, нужно выделить расчетным путем.


То есть в момем примере у организации получится при получении счета-фактуры учесть 100 рублей расхода, 18 рублей принять к вычету. А после оплаты: еще 100 рублей учесть как суммовыу разницу в составе внереализационных расходов, а НДС с суммовой разницы - еще 18 рублей так и зависнет.

[FM]

У нас много пробелов в законодательстве, и суды редко подходят к решению вопроса формально: раз напасино значит делаем, не написано - значит не делаем. Надо как то и логики придерживаться, согласитесь что наличие разных налоговых баз у покупателя и продавца по одной и той же поставке - это крайне нелогично.

Аноним, много ли судебной практики вы просмотрели?

в котором сказано, что при расчете налога на прибыль суммовые разницы нужно включить в состав расходов без учета НДС . Объясняется это тем, что суммы налога, предъявленные покупателю, не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ)

вам кто нибудь предъявлял НДС с суммовых разниц?

[Аноним]

FM, про судебную практику - достаточно, но вопрос не в моей компетенции, а в вычете НДС по счетам-фактурам в у.е.

вам кто нибудь предъявлял НДС с суммовых разниц? (с)

Это мнение и аргументация чиновников, а не моя. Согласна, что их разъяснения далеко не всегда являются корректными. Тем не менее они имеют место быть и их принимают во внимание и инспекторы на местах и судьи при принятии решения.

Хотелось бы услышать мнение и других участников форума по основному вопросу: в какой период и в каком размере покупатель сможет получить вычет по счет-фактуре на поставку товаров, цена которых установлена в у.е?