<p><strong><em>Вопрос: </em></strong><em> Как следует отражать суммовые разницы, возникающие
в связи с тем, что счета-фактуры полученные выставляются в условных единицах? </em></p>
<p align="right"><strong><a href="mailto:info@as-audit.ru">Сергей Долгалев</a>,
директор аудиторской компании АС-АУДИТ</strong></p>
<p align="right"><a href="http://www.as-audit.ru/" target="_blank">http://www.as-audit.ru/</a></p>
<p>В соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ сумма НДС может быть принята к
вычету </p>
<p>при одновременном выполнении следующих условий: </p>
<p>- товары (работы, услуги) оплачены; </p>
<p>- приняты к учету; </p>
<p>- имеются счета-фактуры с выделенной суммой налога. </p>
<p>В данной ситуации принять НДС к вычету по оказанной услуге можно будет только
после ее оплаты. При этом в целях определения налоговой базы по НДС расходы
в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка на
дату фактического осуществления расходов. </p>
<p><strong>Отражение в бухгалтерском учете: </strong></p>
<p>отрицательная суммовая разница (курс на дату оплаты больше, чем на дату оприходования
– т.е. сумма оплаты больше, чем стоимость услуги на дату ее принятия к учету). </p>
<p>&nbsp; </p>
<p>Д 20, 25, 26, 44 К 60 – отражена стоимость оказанных услуг – 100 000р. </p>
<p>Д 19 К 60 – выделен НДС – 20000р. (для удобства расчетов взята ставка НДС
20%) </p>
<p>Д 60 К 51 – отражена оплата поставщику – 150000р. (курс увеличился) </p>
<p>Д 91.2 К 60 – отражена отрицательная суммовая разница без учета НДС – 25000р.
((150000-120000)-(150000-120000)*20/120) </p>
<p>Д 19 К 60 – увеличена сумма НДС – 5000р. ((150000-120000)*20/120) </p>
<p>Д 68 К 19 – принят к вычету НДС – 25000р. (20000+5000) </p>
<p>&nbsp; </p>
<p>положительная суммовая разница (курс на дату оплаты меньше, чем на дату оприходования
– т.е. сумма оплаты меньше, чем стоимость услуги на дату ее принятия к учету). </p>
<p>Д 20, 25, 26, 44 К 60 – отражена стоимость оказанных услуг – 100000р. </p>
<p>Д 19 К 60 – выделен НДС – 20000р. </p>
<p>Д 60 К 51 – отражена оплата поставщику – 90000р. (курс уменьшился) </p>
<p>Д 91.2 К 60 – отражена положительная суммовая разница (сторно) без учета НДС
– </p>
<p>25000р. ((120000-90000)-(120000-90000)*20/120) </p>
<p>Д 19 К 60 – уменьшена сумма НДС (сторно) – 5000р. ((120000-90000)*20/120) </p>
<p>Д 68 К 19 – принят к вычету НДС – 15000р. (20000-5000) </p>
<p>В налоговом учете суммовые разницы отражаются как внереализационные доходы
(п. 11. ст. 250 НК РФ) или расходы (п. 5 ст. 265 НК РФ).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?9846