Статья: Взаиморасчет векселями. Досрочное погашение.

[Статья]

<p><strong>В АС-АУДИТ обратился главный бухгалтер компании
осуществляющий оплату за товар векселями .</strong></p>
<p align="right"><a href="mailto:info@as-audit.ru"><strong>Сергей Долгалев</strong></a><strong>,</strong>
директор аудиторской компании АС-АУДИТ</strong></p>
<p align="right"><a href="http://www.as-audit.ru/" target="_blank">http://www.as-audit.ru/</a></p>
<p><strong>Вопрос:</strong>
1. Какие особенности есть в налогообложении операций связанных с долгосрочным
погашением векселя?
2. Как быть с НДС при получении собственного (простого) векселя в оплату
товаров?</p>
<blockquote>
<p>1. Основные выводы
2. Убыток по досрочному погашению векселя
3. Налог на добавленную стоимость при получении собственного (простого) векселя
в
оплату товаров
4. Основные бухгалтерские проводки по операциям с векселями
5. Рекомендуемая официальная литература и статьи</p>
</blockquote>
<p><strong>1. Основные выводы</strong></p>
<p> Проанализировав законодательство, регламентирующее вексельные отношения, наши
специалисты пришли к следующим выводам:</p>
<p>1. Убыток, полученный от погашения векселя досрочно с дисконтом не может быть
отнесен на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по основным видам
деятельности.</p>
<p> Он уменьшает налоговую базу только по ценным бумагам (другим аналогичным
векселям) в отчетном (налоговом) периоде, следующем за налоговым периодом
его
получения. Соответственно если в следующих отчетных (налоговых) периодах
налоговая
база по данному виду ценных бумаг не будет формироваться, то и полученный
ранее
убыток по векселям для целей налогообложения вообще не будет учитываться.</p>
<p>2.
При получении от покупателя собственного (простого) векселя в оплату товаров
(работ, услуг) НДС начислять не надо. Это следует сделать только при погашении
(оплате) векселя или при передаче его третьему лицу по индоссаменту.
При этом если сумма, которую поставщик выручил при продаже векселя, меньше
той
задолженности, за которую он был получен, то начислить НДС все равно нужно
со всей
суммы задолженности. НДС, начисляемый в бюджет, в данном случае не нужно
рассчитывать пропорционально полученным деньгам. Заплатить нужно всю сумму,
включенную в дебиторскую задолженность.
</p>
<p><strong>2. Убыток по досрочному погашению векселя </strong></p>
<p> Поскольку вексель относится к ценным бумагам, налоговая база по операциям
с векселями определяется в соответствии со ст.280 НК РФ отдельно от налоговой
базы
по иным видам деятельности организации. При этом налоговая база по ценным бумагам,
не обращающимся на организованном рынке, определяется отдельно от тех, что
обращаются на этом рынке (п.8 ст.280 НК РФ).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?9853

[Smic]

2. Убыток по досрочному погашению векселя
Поскольку вексель относится к ценным бумагам, налоговая база по операциям с векселями определяется в соответствии со ст.280 НК РФ отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности организации. При этом налоговая база по ценным бумагам,
не обращающимся на организованном рынке, определяется отдельно от тех, что обращаются на этом рынке (п.8 ст.280 НК РФ).
Пунктом 10 указанной статьи НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие убыток от операции с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом)
периоде в порядке, установленном ст.283 НК РФ.
В ней предусмотрено, что совокупная сумма переносимого убытка не может превышать
30% налоговой базы.
Исходя из изложенного убыток, полученный от погашения векселя досрочно с дисконтом, может быть отнесен на уменьшение налоговой базы только по ценным бумагам в отчетном (налоговом) периоде, следующем за налоговым периодом его получения. Соответственно если в следующих отчетных (налоговых) периодах налоговая база по данному виду ценных бумаг не будет формироваться, то и полученный ранее убыток по векселям для целей налогообложения вообще не будет учитываться.

А вот НК считает по другому. Читаем второй абзац упомянутого в статье 10-го пункта:

При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.

Заметьте, без о всяких оговорок по поводу 283-й статьи.

[Из далека]

Smic, ИМХО, имеется в виду группировка бумаг по видам. то есть не обращающиеся на рынке, и, следующий абзац - обращающиеся на рынке. Так что, всё-таки, по правилам 283 статьи.

[Smic]

Smic, ИМХО, имеется в виду группировка бумаг по видам. то есть не обращающиеся на рынке, и, следующий абзац - обращающиеся на рынке. Так что, всё-таки, по правилам 283 статьи.

Следующий, цитированный мной, абзац касается именно ЦБ, не обращающихся на организованном рынке. Так что без 283-й...

[Из далека]

Smic, процитированный Вами абзац корреспондирует с предыдущим. Это следует из присутствия наречия "при этом". А ключевое слово - ТАКИМИ. Это значит, что речь идёт об убытке, полученном по всем ЦБ, не обращающимися на рынке. Но это не значит, что весь убыток по ТАКИМ бумагам можно покрыть полностью прибылью по ТАКИМ бумагам в следующем периоде, если не будут выплняться условия статьи 283.

[Smic]

Понял. Согласен.