снижение с 1 января 2009 года ставки налога на прибыль до 20 процентов. Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 305-ФЗ изменено и распределение налога между бюджетами: в федеральный бюджет необходимо перечислять налог по ставке 2 процента, а в бюджет субъектов РФ - по ставке 18 процентов.
Предприятия, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», должны откорректировать вступительное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
ПРИМЕР
По состоянию на 31 декабря 2008 года в бухгалтерском учете предприятия сальдо по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» составляет 100 000 руб., а сальдо по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» - 200 000 руб.
Поскольку ставки налога на прибыль изменились, на 1 января 2009 года необходимо уменьшить сальдо по этим счетам. Разницы нужно отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 14 и 15 ПБУ 18/02).
Пересчет нужно отразить следующими записями:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 09
- 16 666,67 руб. (100 000 руб. - (100 000 руб. х 20% : 24%)) - отражен пересчет отложенных налоговых активов;
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 84
- 33 333,33 руб. (200 000 руб. - (200 000 руб. х 20% : 24%)) - отражен пересчет отложенных налоговых обязательств.
В бухгалтерском балансе (форма № 1) за I квартал 2009 года и в следующих отчетных периодах вступительное сальдо необходимо откорректировать. По строке 145 необходимо указать сумму 83 333 руб. (100 000 - 16 666,67). По строке 515 необходимо указать сумму 166 667 руб. (200 000 - 33 333,33).
По строке 470 необходимо указать сумму нераспределенной прибыли, увеличенной на 16 667 руб. (33 333,33 - 16 666,67).
Заранее спасибо.
