По итогам года вышел убыток большой, в балансе стоит соответствующая сумма.Во втором квартале сторнировала оказанные услуги и у меня после проведения в балансе изменилась сумма на начало .Теперь вопрос разве так должно быть?.
По итогам года вышел убыток большой, в балансе стоит соответствующая сумма.Во втором квартале сторнировала оказанные услуги и у меня после проведения в балансе изменилась сумма на начало .Теперь вопрос разве так должно быть?.
нет.
Если "во втором" этого года - не должно быть.Во втором квартале сторнировала ...и у меня ... изменилась сумма на начало
Best regards, Михаил
Нельзя ли как-то поподробней? Что там изменилось? Вообще конечно данные на начало периода в течение года не меняются.
Значиться у меня неправильно.Как такое может быть?
Умом понимаю, что не должно, а программа говорит другое.
и еще тогда как правильно сторнировать выручку 2008 в этом 2009 .Может я неправильно сторнировала.
Поменьше лирики, побольше конкретики. И помощь обязательно придет!
Попытаюсь написать. в 2008 в июле фирма А перечислила аванс на продвижение сайта. В августе , сентябре были оказаны услуги, сделали отгрузку , заплатили НДС.А в 2009г. выяснилось, что мы не выполнили часть условий договора и они попросили часть денег вернуть.В апреле мы им вернули денежку обратно не все, а часть.
И мне пришлось сторнировать отгрузку августа и сентября.Вот я и перепровела с августа (идиотка) в результате чего изменился 84 счет.
все исправления в БУ нужно делать в период обнаружения. Раз у Вас прога сторнирует прошлый год, нужно отменить это сторно, все заново перепровести, чтобы вернуть сальдо сч.84, потом уже в этом году делаете исправитьельные проводки с помощью счета 91 ( Прибыли /убытки прошлых лет)
Я понимаю. что надо черех 91 , но как объясните на пальцах непонятной
Как исправить ошибку, допущенную в бухгалтерском и налоговом учете в 2007 г. и обнаруженную в августе 2008 г.? Ошибка заключается в том, что выручка от реализации оказанных организацией услуг была отражена в учете дважды.
На основании акта приемки-сдачи оказанных услуг от 25.12.2007 стоимость этих услуг равна 75 000 руб. (в том числе НДС 11 440 руб.).
Бухгалтерский учет
Допущенная организацией ошибка в бухгалтерском учете в 2007 г. привела к искажению финансового результата деятельности организации за 2007 г. вследствие завышения выручки от реализации услуг.
При обнаружении данной ошибки в августе 2008 г. в бухгалтерском учете текущего отчетного периода в составе прочих расходов отражается убыток прошлых лет, признанный в отчетном году, в сумме излишне начисленной выручки (абз. 2 п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Одновременно на сумму излишне начисленного НДС от реализации услуг заказчику, занизившую финансовый результат прошлого отчетного года (в декабре 2007 г. на субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость", участвующем в формировании финансового результата, сумма НДС, причитающаяся к получению от заказчика услуг, была учтена дважды), в бухгалтерском учете отражается прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, при этом делается запись по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы" (абз. 2 п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н,Инструкция по применению Плана счетов).
На основании Инструкции по применению Плана счетов платежи по перерасчетам по налогу на прибыль из фактической прибыли, в данном случае сумма переплаты налога на прибыль за 2007 г., равная 15 254,4 руб. ((75 000 руб. - 11 440 руб.) x 24%), отражаются по дебету счета 68 и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
Налог на прибыль организаций
Ошибочные действия бухгалтера, дважды отразившего выручку от реализации услуг, привели к завышению дохода 2007 г. и, как следствие, к завышению прибыли, подлежащей налогообложению налогом на прибыль организаций (п. 1 ст. 247, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ).
С учетом положения п. 1 ст. 248 НК РФ, предусматривающего исключение из облагаемых доходов налогоплательщика суммы НДС, предъявленной в соответствии с НК РФ заказчику услуг, завышение налоговой базы по налогу на прибыль за 2007 г. составило 63 560 руб. (75 000 руб. - 11 440 руб.).
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговых обязательств производится согласно абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ в период совершения ошибки (искажения).
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик при обнаружении им в ранее поданной в налоговый орган налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
С учетом сказанного организация вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за 2007 г. представлением уточненной налоговой декларации за указанный период.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Искажение налоговой базы в прошлых налоговых периодах подлежит корректировке на основании абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ в период совершения ошибки (искажения), в данном случае в декабре (IV квартале) 2007 г.
На основании абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ организация вправе внести необходимые изменения в декларацию по НДС за декабрь (IV квартал) 2007 г., уменьшив сумму выручки от реализации и исчисленного с нее НДС на 63 560 руб. и 11 440 руб. соответственно.
Порядок внесения исправлений в книгу продаж регламентирован п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
В данном случае после строки "Итого" дополнительного листа книги продаж за декабрь 2007 г. необходимо записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется (см. раздел "Состав показателей дополнительного листа книги продаж" Приложения N 5 к Правилам).
Применение ПБУ 18/02
Отражение в бухгалтерском учете прочего дохода и расхода в виде прибыли и убытка прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, которые исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль 2008 г., приводит в данном случае к возникновению постоянной разницы в сумме 63 560 руб. и соответствующего ей постоянного налогового обязательства в сумме 15 254,4 руб. (63 560 руб. x 24%) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 (на отдельном субсчете) в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Бухгалтерская отчетность
Сумма переплаты по налогу на прибыль за 2007 г. в связи с обнаружением ошибки в предыдущем налоговом периоде, не влияющая на текущий налог на прибыль 2008 г., при заполнении формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности отражается по отдельной статье (после статьи текущего налога на прибыль) (п. 22 ПБУ 18/02).
Таким образом, переплату по налогу на прибыль, равную 15 254,4 руб., необходимо отразить по свободной строке формы N 2, следующей за строкой "Текущий налог на прибыль". Называет и кодирует эту строку организация самостоятельно, например 151 "Перерасчеты по налогу на прибыль за прошлые налоговые периоды" (п. 8 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).
Обращаем внимание, что в рассматриваемом случае показатель строки 151 увеличивает чистую прибыль (уменьшает чистый убыток) отчетного периода, отражаемую по строке 190 формы N 2, поэтому в отличие от показателя "Текущий налог на прибыль" он показывается без круглых скобок (п. 12 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб. Первичный
документ
Бухгалтерские записи в августе 2008 г.
Отражен убыток прошлых лет,
выявленный в отчетном году,
равный стоимости услуги,
учтенной дважды
91-2
62
75 000 Акт
инвентаризации
расчетов,
Бухгалтерская
справка
Отражена прибыль прошлых
лет, выявленная в отчетном
году, равная сумме НДС,
исчисленной дважды
68-НДС
91-1
11 440 Акт
инвентаризации
расчетов,
Бухгалтерская
справка
Отражено постоянное
налоговое обязательство
(63 560 руб. x 24%)
99
68-пр
15 254,4
Бухгалтерская
справка-расчет
Отражена переплата по
налогу на прибыль за
2007 г.
(63 560 руб. x 24%)
68-пр
99
15 254,4
Бухгалтерская
справка-расчет
С.А.Скобелева
Консалтинговая группа "Аюдар"
23.10.2008
Спасибо за статью прочитала, но до конца еще не разобралась
Хочу уточнить на примере своем.
в 2008г был аванс в мае, июле и в августе по 85000.Итого 255000
Были оказаны услуги в июле 85000, августе 85000, сентябрь 85000.
Все налоги уплачены и все выручка учтена в годовой отчетности.
Теперь в Апреле 2009 выяснилось , что надо возвращать денежку обратно , но всю, а 90000. Следовательно эти 90000 я должна убрать с 2008г.
Делаю проводки
Д91.2 К62.2 90000-отражаю убыток прошлого года
Д68.2 К91.2 13728,81- ндс с реализации
А вот дальше то как поступить.
Подскажите пож.
А у вас документы какие есть, на основании которых вы сторнитуете? Акт выполненных работ подписан Заказчиком на полную сумму? или вообще не подписан?
Если с доками все нормально, то
в БУ Вы разобрались, теперь Вам нужно подать уточненку по налогу на прибыль за 2008 год и НДС за 2 кв. 2008 года.
ПБУ 18 применяете?
Спасибо .
А у вас документы какие есть, на основании которых вы сторнитуете?
Есть доп.соглашение о расторжение договора и возврата денежных средств.
теперь Вам нужно подать уточненку по налогу на прибыль за 2008 год и НДС за 2 кв. 2008 года.
да это я сделаю
ПБУ 18 применяете?
нет
просто сторнируют обычно ошибку. Если у вас акт оказания услуг подписан Заказчиком, то значит услуги оказаны в полном объеме и приняты Заказчиком в полном объеме. Поэтому нужны на мой взгляд веские основания, для того что бы уменьшить налог на прибыль и НДС. поэтому я и спрашиваю про документы. но раз Вы уверены, что с доками все ок, то тогда вроде разобрались
Алина78
хотела спросить еще , когда делаю проводки через 91, то там с минусом или просто.?
Спасибо большое за помошь.
вообще то с плюсом
Просто я сделала с плюсом а потом засомневалась.спасибо большое.
Получается кроме этих 2-х проводок ничего не надо.Извините если вопросы глупые- делаю первый раз исправление прошлого года.
раз ПБУ 18 не применяете, то больше проводок не нужно
Алина78 Спасибо Вам большое.
ПБУ 18 не применяю.
Пошла все исправлять.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
