Компенсация отпуска неувольняемым

[Аноним]

Уважаемые, у меня на предприятии вдруг многие во чтобы это ни стало захотели получить компенсацию отпуска за дни превышающие 28 к.д. отпуска, им положено 4 дня за ненормированный день. так вот у меня вопрос ранее когда дела у фирмы шли хорошо, мы выплачивали её за счет собственных средств и не облагали ЕСН. в принципе так как за счет СС то ЕСН не в претензии. ну и за счет СС можно было раз прибыль была. А теперь её нет, одни убытки, вот и получается что СС средств нет, если выплачивать компенсацию за счет расходов по прибыли и облагать ЕСН, как обычный отпуск тоже страшно, скажут прибыльщики, какого вы тут расходы раздуваете коли одни убытки. Вот и переживаю как правильно сделать и главное что директор на стороне сотрудников, говорит платите.

[ozkvpur]

Работодатель сам решает выплачивать работнику компенсацию или все-таки отправить его в отпуск. КНО обязательно облагается ЕСН.

[ozkvpur]

Уточняюсь: КНО не связанная с увольнением работника обязательно облагается ЕСН.

[ozkvpur]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от
24 июня 2005 г. N 03-05-02-04/127

Вопрос: По результатам налогового периода (2004 г.) наше предприятие
имеет прибыль. В течение налогового периода были произведены выплаты
физическим лицам (компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с
увольнением и выплата командировочных расходов (суточных), сверх
установленных норм).
Вышеперечисленные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим
налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем налоговым
периоде. Суточные сверх норм, установленных Правительством РФ не включены
в расходы по налогу на прибыль на основании ст. 270 НК п. 38. Компенсация
за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением на основании ст.
270 НК п. 21.
В ст. 236 НК п. 3 указано, что выплаты в пользу физических лиц не
признаются объектом налогообложения по ЕСН, если: у налогоплательщиков,
такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по
налогу на прибыль организации в текущем налоговом периоде.
Кроме того в ст. 238 НК не подлежат налогообложению по ЕСН все виды
установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с
выполнением физ. лицом трудовых обязанностей.
На основании этого вышеперечисленные выплаты не включены в базу по
начислению ЕСН.
Если же ЕСН, необходимо было начислять, то сумму самого налога
следовало бы отнести на себестоимость, поскольку этот налог установлен
законодательством. В результате выплаты и налог по ним были бы отнесены
за счет разных источников.
Просим разъяснить, правомерно ли действует наше предприятие.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным
налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются,
выплаты и иные вознаграждения, начисляемыми налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским
договорам.
При этом пунктом 3 статьи 236 Кодекса установлено, что данные
выплаты не признаются объектом налогообложения у
налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем
отчетном (налогом) периоде.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не
подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных
законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов
Российской Федерации, решениями представительных органов местного
самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в
соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в
частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том
числе переезд на работу в другую местность или возмещение командировочных
расходов).
В случае, если выплаты производятся в размерах, установленных
локальным нормативным актом организации, и если они превышают нормы,
установленные в соответствии с действующим законодательством, то сумма
превышения относится к расходам, не учитываемым в целях налогообложения
налогом на прибыль организаций, и на основании пункта 3 статьи 236
Кодекса не облагается единым социальным налогом.
Что касается денежной компенсации за неиспользованный отпуск, то в
соответствии с пунктом 8 статьи 255 Кодекса она включается в состав
расходов на оплату труда.
В то же время денежная компенсация за неиспользованный отпуск, не
связанная с увольнением работника, не поименована в подпункте 2 пункта 1
статьи 238 Кодекса, поэтому подлежит обложению единым социальным налогом
в установленном порядке.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса суммы налогов и
сборов, начисленные в установленном законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах порядке (в том числе и единый социальный
налог), за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса, относятся к
прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев

[Alechka]

Платить все равно придется(компенсацию или отпускные).Это обязанность работодателя, тем более директор не возражает.С бухгалтера взятки гладки,хотя ситуация с увеличением расходов сама по себе неприятна.

[ozkvpur]

Эта ситуация с увеличением расходов не может быть не приятна или приятна (работодателю выбирать не приходится), т.к. законодатель обязывает выплачивать отпускные или компенсацию. Поэтому претензий от налоговых органов об уменьшении н/о базы по налогу на прибыль просто не может быть!

[Аноним]

всем спасибо, будем выплачивать и относить на расходы и облагать ЕСН. а там пусть хоть заорутся, что мол прибыли нет одни убытки, а вы еще деньги разбазариваете. отправили бы в отпуск и дело с концом, а так компенсацию оплати так и рабочие дни же тоже подлежат оплате.

[GSokolov]

а так компенсацию оплати так и рабочие дни же тоже подлежат оплате.

Так эта компенсация (за ненормированный день) тоже есть оплата за отработанное ранее сверхурочно время, только при выплате компенсации работник добровольно отказывается от дополнительного времени отдыха.