Добрый день!
Уволилась около месяца назад.
На днях, при заполнении 3-НДФЛ, выяснила, что полученная при увольнении справка 2-НДФЛ за 2012 г. содержит некорректные данные.
Моя ситуация описана в письме Минфина РФ от 18 декабря 2012 г. N 03-04-05/6-1407 (прилагается).
Сложность в том, что фактически с моей выплаты НДФЛ не удержали - ранее я предоставила работодателю как налоговому агенту уведомление о предоставлении мне имущественного налогового вычета, и поэтому в справке 2-НДФЛ работодатель увеличил сумму вычета по коду вычета 311 на сумму выходного пособия (то есть с этой суммы 13% я уже возместить якобы не смогу).
В какой срок работодатель должен выдать откорректированную 2-НДФЛ?
Спасибо.
Письмо Минфина РФ от 18 декабря 2012 г. N 03-04-05/6-1407
Вопрос: Работник уволен по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Согласно заключенному соглашению работодатель выплачивает работнику денежную сумму в размере трех окладов. Сумма пересмотру не подлежит и не включает иные выплаты. Работодатель удерживает из выходного пособия работника НДФЛ, объясняя это тем, что не облагается НДФЛ только выходное пособие, выплаченное при увольнении по сокращению штата.
В соответствии с пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2012 г., п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат работникам, в том числе в виде выходного пособия, среднего месячного заработка в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (то есть независимо от основания).
Работодатель полагает, что в ст. 217 НК РФ речь идет о компенсационных выплатах в виде выходного пособия, предусмотренных ст. 178 ТК РФ, а в данной ситуации выплата осуществлена по причине увольнения, не указанной в ст. 178 ТК РФ. В связи с этим компенсация по соглашению сторон подлежит налогообложению НДФЛ.
Правомерна ли позиция работодателя (налогового агента)?
Согласно Письму ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возможен ли возврат НДФЛ?
28.12.2012
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 декабря 2012 г. N 03-04-05/6-1407
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемой организацией при увольнении, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса применяются в отношении доходов работников организации независимо от основания, по которому производится увольнение.
Пунктом 1 ст. 231 Кодекса предусмотрена обязанность налогового агента возвратить излишне удержанную им сумму налога на основании письменного заявления налогоплательщика.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Сообщение от Генук
Возврат налога