<p>
С 15 июня 2004 года ставка рефинансирования установлена в размере 13
процентов годовых. Своим указанием от 11 июня 2004 г. № 1443-У Банк
России понизил ее на 1 процент.
</p>
<p>Ставка рефинансирования иногда учитывается при расчете налога на
прибыль, НДС и налога на доходы физических лиц. Также она используется
при расчете пеней за несвоевременную уплату налогов. </p><p><strong>НДС</strong>
</p><p>При расчете НДС ставка рефинансирования становится необходимой в
случае получения процентов по товарному кредиту, а также векселям и
облигациям, связанным с расчетами за товары (работы, услуги). Такие
доходы облагаются НДС в соответствии со статьей 162 Налогового кодекса.
</p><p>В каких случаях возникает такого рода доход? Например, если
покупатель не может сразу заплатить за товар (работы, услуги), то он
может выписать продавцу собственный вексель или попросить у него
коммерческий кредит (покупка с отсрочкой платежа). За кредит продавец
получает проценты, которые являются его доходом – это очевидно. А по
векселю доход может возникнуть не только в виде процентов, но и в виде
дисконта, когда номинальная стоимость векселя больше цены самих
товаров. </p><p>Доходы по товарному кредиту и векселям (облигациям), связанным
с расчетами за товары (работы, услуги), облагаются у фирмы-продавца НДС
по расчетной ставке 18/118 или 10/110. </p><p>При чем же тут ставка рефинансирования? Дело в том, что НДС
рассчитывается не со всей суммы процентов, а только с той ее части,
которая превышает ставку рефинансирования. Для расчета используется
ставка, которая действовала со дня выдачи векселя (коммерческого
кредита) по день его погашения. Если в этот период ставка менялась,
организация должна учесть это изменение. </p><p><u>Пример</u>

</p><p>ЗАО «Актив» отгрузило покупателю 7 июня 2004 года товары на
сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. В оплату товара
покупатель в тот же день выписал собственный вексель на сумму 118 000
руб., который предусматривает выплату процентов из расчета 20 процентов
годовых. </p><p>Вексель погашен покупателем спустя 21 день – 28 июня 2004 года. Сумма процентов по векселю составила:
</p><p>118 000 руб. х 20% : 365 дн. х 21 дн. = 1357,81 руб.
</p><p>Со дня выписки векселя до 15 июня (7 дней) действовала ставка
рефинансирования 14 процентов годовых, а с 15 до 28 июня (14 дней) –
ставка 13 процентов годовых. Сумма процентов по векселю, рассчитанная
исходя из ставки рефинансирования, равна: </p><p>118 000 руб. х 14% : 365 дн. х 7 дн. + 118 000 руб. х 13% : 365 дн. х 14 дн. = 905,2 руб.
</p><p>Разница между фактически полученными процентами и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования, составила:
</p><p>1357,81 руб. – 905,2 руб. = 452,61 руб.
</p><p>НДС с этой суммы равен:
</p><p>452,61 руб. х 18/118 = 69,04 руб.
</p><p>ЗАО «Актив» определяет выручку в целях налогообложения НДС «по оплате».

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?10229