Вопрос о убытках прошлых лет.

[mcgrow]

Добрый день!
Посоветуйте, пожалуйста, что делать в следующей ситуации:
Фирма создана в ноябре 2007 г. выручки не было, но затраты отнесены в убыток.
В 2008 г. реализация с 1 квартала, 1 и 2 квартал - убыток, в 3 и 4 квартале - прибыль и налогооблагаемая база занижена на сумму убытка 2007 г.
Вопросы:
1. Правомерно ли отнесение в убыток в 2007 г. или нужно было отнести на расходы будущих периодов?
2. Если нет, то что делать? Сдать уточненную декларацию за 2007 г. (получается "нулевую" - без доходов и расходов)?
2.1. Нужно ли сдавать уточненные декларации за 3 и 4 квартал 2008 г.?
Ведь в этих декларациях показаны суммы убытка 2007 г., как перенесенные убытки прошлых лет и, соответственно, уменьшающие налогооблагаемую базу 2008 г.
2.2. Думается, что правильнее было бы занизить налогооблагаемую базу 2008 г. с расходов будущих периодов, отнесенных в 2007 г.
Как отразить это в этом случае? Я имею в виду в какой строке декларации это показать?
Спасибо!

[ugaik-bookkeeper]

Статья 283. Перенос убытков на будущее
1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьями*264.1, 268.1, 275.1, 280 и 304 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.
Ограничение, установленное абзацем вторым настоящего пункта, не применяется в отношении налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.
3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

[mcgrow]

Спасибо за ответ. Но мне не понятен принципиальный вопрос:
Если не было реализации в 2007 г. (т.к. фирма только создалась), но были расходы (аренда, услуги связи), то можно ли было отнести эти расходы на убытки или надо было отнести в расходы будущих периодов?
В связи с этим вытекает еще одно обстоятельство: НДС получился к возмещению. И налоговые органы не признают этот НДС ссылаясь на то, что если не было реализации, то и расходов не должно быть и, соответственно, НДС не принимается в зачет.

[ugaik-bookkeeper]

Убыток - это расход превышающий доход.
Расходы будущих периодов- это расходы за которые оплата происходит единовременно, но признание происходит в течении определенного периода. Например: плата за страховку ОСАГО, приобретение программного продукта (без лицензии) на 2 года, получение сертификации продукции на 3 года и т.д. и т.п.
Мне кажется, что ваши расходы не относятся к расходам будущих периодов и их можно признать расходами (при условии соблюдения всех требований статьи 252 НК РФ) в периоде когда они были произведены, т.е. в 2007 году, но т.к. доходы в 2007 году отсутствовали расходы превращаются в убытки 2007 года (налоговая база не бывает меньше 0), которые в соответствии с НК РФ могут уменьшить налогооблагаемую базу в тех периодах, когда появляются доходы.
НДС другая песня.
Вычет необходимо заявлять в том отчетном периоде, когда соблюдены все условия статей 169, 170 и 171 НК РФ. ИФНС будет проводить камеральную проверку и если вы будите настаивать на возврате НДС они должны вынести решение да-да или нет-нет.

[mcgrow]

премного благодарен за ваши ответы.
Вы окончательно убедили, что за 2007 г. показал правильно.
По НДС камералку прошел, но решения так и не получил.
Интересно, вообще были ли случаи возврата (зачета) НДС? (вопрос риторический)