НДС к вычету с содержания службы заказчика

[vk-1974]

Здравствуйте! У нас долевое строительство нежилых помещений (торг. развл. центр). Есть доля которая принадлежит нам, т.е. мы являемся инвестором и ЗЗ. Способ строительства - подрядный. Вознаграждение ЗЗ выставляем ежемесячно. Соответственно весь НДС который проходит с 26 счетом (канц. товары, офис. мебель и т.п. - содержание службы ЗЗ), мы ежемесячно берем к возмещению. Аудиторы настаивают, что НДС в своей доли к вычету не подлежит (с содержания сл. заказчика). В налоговом кодексе и писем Минфина я таких данных не нашла. Подскажите, пож-та как надо??? и чем руководствоваться???

[vk-1974]

Помогите.... Может я не понятно вопрос сформулировала?

[Мозговая прореха]

аудиторы руководствуются следующей логикой:

Подрядный способ при совмещении функции инвестора,
заказчика и застройщика

Объектом обложения НДС признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, т.е. выполнение таких работ для собственных нужд собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением других организаций для выполнения отдельных работ (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому в случае, если строительство объекта осуществляется подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами налогоплательщика, норма ст. 146 НК РФ не применяется.
Кроме того, передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций, объектом обложения НДС не признается (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Таким образом, в случае если организация является инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами организации, то расходы организации на содержание подразделения, осуществляющего контроль за ходом строительства и технический надзор, включаемые в первоначальную стоимость данного объекта, объектом обложения НДС не признаются.
При этом суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией для содержания указанного подразделения организации, вычетам не подлежат.

[Мозговая прореха]

Вопрос: В 2004 - 2006 гг. организация являлась инвестором, заказчиком и застройщиком при строительстве газопровода. Непосредственно строительство осуществляли подрядные организации. Контроль за ходом строительства и технический надзор осуществляло одно из подразделений организации. В декабре 2006 г. построенный объект был принят к учету в составе основных средств, суммы амортизации по нему стали учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль. Подлежали ли вычету суммы НДС: по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией для содержания подразделения, осуществляющего контроль за ходом строительства и технический надзор; предъявленные до и после 01.01.2006 подрядными организациями и продавцами при приобретении оборудования к установке?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 июня 2007 г. N 03-07-10/10

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при проведении капитального строительства подрядным способом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В случае если строительство объектов осуществляется подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами налогоплательщиков, то данная норма ст. 146 Кодекса не применяется.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 146 Кодекса передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается. В связи с этим в случае если организация является инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, то расходы этой организации на содержание подразделения, осуществляющего контроль за ходом строительства и технический надзор, включаемые в первоначальную стоимость объекта, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 170 Кодекса суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по оказанию для собственных нужд услуг, не подлежащих налогообложению, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Учитывая изложенное, в случае если организация является инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией для содержания подразделения, оказывающего услуги для собственных нужд по контролю за ходом строительства и техническому надзору, не признаваемые объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и, соответственно, не подлежащие налогообложению, вычетам не подлежат и учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Что касается вопроса применения организацией, являющейся инвестором, заказчиком и застройщиком, налоговых вычетов по строительно-монтажным работам, выполненным подрядными организациями, строительным материалам и оборудованию, то в соответствии с п. 1 ст. 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты.
Согласно п. 6 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ. При этом на основании п. п. 1 и 5 ст. 172 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2006 г., указанные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
По вопросу применения вычетов налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику подрядными организациями до 1 января 2006 г., следует руководствоваться ст. 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах". Поскольку по оборудованию, требующему монтажа, принятому на учет до 1 января 2006 г., данной статьей особый порядок применения налоговых вычетов не установлен, указанные суммы налога подлежат вычетам в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 172 Кодекса в редакции, действующей до вступления в силу этого Закона.
Согласно Федеральному закону от 28.02.2006 N 28-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон), вступившему в силу с 1 мая 2006 г. (для налогоплательщиков, уплачивающих налог ежеквартально, - с 1 июля 2006 г.), суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении оборудования к установке, подлежат вычету в полном объеме после принятия на учет этого оборудования. В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.
Таким образом, после вступления в силу Закона суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемые продавцами по оборудованию к установке, приобретаемому для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычету в полном объеме после принятия этого оборудования на учет.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
21.06.2007

[Мозговая прореха]

посмотрите еще судебную практику по данному вопросу