<p><strong>Приближается срок сдачи полугодовой отчетности. В связи с этим хотелось бы
обратить внимание на Отчет о прибылях и убытках - форму № 2, заполнение которой
вызывает немало вопросов у бухгалтеров. </strong></p>
<p align="right"><a href="http://www.fingazeta.ru/" target="_blank">Финансовая газета.</a></p>
<p>Как известно, с 1 января 2003 г. вступило в силу положение по бухгалтерскому
учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом
Минфина России от 19.11.02 г. № 114н. </p>
<p>Во исполнение требований ПБУ 18/02 в форме № 2 заполняются строки для отражения
отложенных налоговых активов и обязательств. Эти показатели необходимы для
формирования чистой прибыли организации. Показатель чистой прибыли для целей
составления бухгалтерской отчетности определяется как разница между бухгалтерской
прибылью до налогообложения и двумя показателями: условным расходом по налогу
на прибыль и постоянными налоговыми обязательствами. Однако сама сумма условного
расхода (или дохода) по налогу на прибыль в Отчете о прибылях и убытках не
фигурирует. Эта расчетная величина, которая определяется как произведение прибыли
(убытка) до налогообложения на ставку налога на прибыль, необходима налогоплательщику
для расчета текущего налога на прибыль, который указывается в форме № 2 и должен
совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной по налоговой декларации,
а также суммой налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете
68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». </p>
<p>В соответствии с ПБУ 18/02 на основании всех перечисленных показателей формируется
текущий налог на прибыль. Он равен: условный расход (доход) по налогу на прибыль
+ постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное
налоговое обязательство - постоянный налоговый актив. </p>
<p>Если организация получила прибыль по данным как бухгалтерского, так и налогового
учета, то все более или менее понятно. Если же по результатам хозяйственной
деятельности получен убыток, то могут возникнуть сложности в заполнении отчетных
форм. </p>
<p>Пример 1. По данным бухгалтерского учета за 6 месяцев 2004 г. организация
получила выручку от выполнения работ в сумме 295 000 руб., в том числе НДС
45 000 руб. Сумма расходов на рекламу составила 25 000 руб., причем в пределах
норматива - только 3000 руб. Организация получала кредиты на приобретение основных
средств. Сумма процентов по кредитам, начисленных до постановки объектов на
баланс, составляет 10 000 руб. Фонд оплаты труда за отчетный период - 50 000
руб., единый социальный налог - 17 800 руб. Сумма начисленной амортизации -
78 000 руб. Для целей налогового учета учитывается амортизация в размере 95
000 руб. </p>
<p>По итогам полугодия у организации образовались следующие операционные и внереализационные
расходы: </p>
<p>проценты по кредиту - 15 000 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?10381