ремонт за счет страхового возмещения

[СБ]

Если в организации (ОСНО) произошёл пожар, а страховая компания выплатила сумму страхового возмещения, за счёт которого был произведён ремонт, то сумма "входящего" НДС берётся на вычет по 171ст. или нет? Если нет, то куда?

[FM]

берется...но налоговики могут быть против...

[СБ]

Приведите, пожайлуста, по каким основаниям налоговики могут быть против.....

[FM]

Например, на основании того, что ремонт был произведен не для деятельности облагаемой НДС, т.к. получение возмещения не облагается данным налогом....

[Тоня]

FM ты серьезно?
Есть письма, судебные прецеденты?

[FM]

Да, люди жаловались на местных налоговиков... суд.практика в пользу налогоплательщиков, а писем не встречал, но в К+ есть такое мнение Вихляевой (правда она потом пошла на попятную)
Вопрос: Застрахованное транспортное средство организации попало в ДТП не по вине водителя организации. Ремонт был выполнен собственными силами. Суммы НДС, предъявленные поставщиками использованных при ремонте запасных частей, были приняты к вычету. Возникает ли у организации обязанность по восстановлению сумм НДС, если стоимость ремонта в последующем возмещается страховой организацией или виновной стороной?

Ответ: На основании пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость не признается. В связи с этим в случае если организация расходы на ремонтные работы, выполненные собственными силами, включает в расходы при исчислении налога на прибыль организаций, то выполнение таких ремонтных работ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость не признается.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 170 Кодекса суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций, не подлежащих налогообложению, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Таким образом, суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией для выполняемых собственными силами ремонтных работ, не признаваемых объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, не подлежащих налогообложению, вычетам не подлежат и учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). В случае если суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным для указанных ремонтных работ, ранее были приняты к вычету, то такие суммы налога на добавленную стоимость подлежат восстановлению.
Что касается сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным для выполняемых собственными силами организации ремонтных работ, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 Кодекса, то вычеты сумм налога по таким товарам (работам, услугам) производятся на основании ст. ст. 171 и 172 Кодекса. В случае если организацией не осуществлены реальные затраты по оплате товаров (работ, услуг), используемых для такого ремонта (в частности, если выплачено страховое возмещение страховой организацией при наступлении страхового случая или возмещены расходы стороной, причинившей ущерб), то суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Е.Н.Вихляева
Консультант
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
18.01.2008

[СБ]

Вихляева "на попятную" тоже пошла очень хитро. Сентябрьское письмо 2008 года - из серии "и нашим, и вашим - давайте спляшем".
Я считаю, что НДС не может возмещаться.

[Тоня]

А вы на каком основании так считаете?
З.Ы. Как перевозчик частенько ремонтировала а/м, получала возмещение по КАСКО, ни разу не было проблем и вопросов (ежемесячные/ежеквартальные камералки по возмещению НДС на протяжении нескольких лет)...

[СБ]

А у Вас выручки хватало бы на ремонт, если бы страховое возмещение не приходило?

[Тоня]

Да, есно машина не будет стоять и ждать возмещения, едет на ремонт. А коим боком это к 21 главе?

[СБ]

Тогда я бы тоже возместила.
Представьте, что выручка за год составляет 10% от суммы страхового возмещения. Произведённый ремонт по восстановлению оборудования покрывается только страховкой. На этот источник я принимаю все затраты с НДС (причём, в расчётах страховщиков суммы компенсаций учитывались с НДС). По данному оборудованию мы же уже брали НДС к вычету.
Если бы мы ремонтировали за счёт собственных средств, то вопрос с возмещением не встал бы, так как ремонт производился бы за счёт прибыли, с которой НДС уже уплачен, или с будующей выручки (напр, под заёмные средства), с которой НДС будет уплачен в своё время.