 |
Добрый день. Я запуталась. Я раньше считала, что если дивиденды выплачены физ.лицам, то сдается НДФЛ-2, а если организациям - то сдается декларация по прибыли.
В организации предыдущий бухгалтер сдал по начисленным дивидендам физ.лицам (учредителям) в декларации по прибыли лист 03 строка 010,070,090,120.В гл. книге проводка Д84К75
Подскажите, правильно ли это?и в каких случаях эти строчки должны быть заполнены?
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.10.2008 N 20-12/094100.
вопрос
ОТРАЖЕНИЕ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ СУММЫ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ЕДИНСТВЕННОМУ УЧРЕДИТЕЛЮ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА
По каждому случаю выплаты дивидендов физическому лицу, являющемуся резидентом Российской Федерации, ООО представляет в составе налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период заполненный в соответствии с Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н лист 03 . При этом данные о выплаченных физическим лицам дивидендах, отраженные в листе 03 , приводятся в целях расчета налога на прибыль в отношении дивидендов, уплачиваемых юридическими лицами. Таким образом, не происходит двойного налогообложения дивидендов физических лиц.
ответ
Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен в ст. ст. 275 , 284 , п. 5 ст. 286 и п. 4 ст. 287 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Таким образом, чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью (после обложения налогом на прибыль), распределяемая между участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО в соответствии с решением собрания, признается для целей налогообложения выплатой дивидендов.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной в п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, определенном в ст. 275 НК РФ.
Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок).
Так, в п. 11.1 разд. XI Порядка предусмотрено, что лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
Согласно п. 11.2 разд. XI Порядка по строке 010 расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, субъектам РФ и иным публично-правовым образованиям, выплате физическим лицам - резидентам РФ, иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ.
По строке 070 расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, и физическим лицам, являющимся резидентами РФ.
По строке 090 расчета отражается налоговая база, которая определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами РФ, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде ( строка 010 - строка 020 ). Сумма, отражаемая по данной строке , рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ.
По строке 100 расчета налогоплательщиками отражается налоговая база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль, к которой применяется налоговая ставка в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ.
По строке 120 расчета отражается сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) и определяемая в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ.
Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - резидентам РФ, и величины налоговой базы, отраженной по строке 090 , деленное на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами РФ.
проводка Д84К75- правильно, можно К70 если учред. работают в этой же компании.
По поводу заполнения Лист 03 есть еще письмо:
«О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 января 2009 г. N ВЕ-17-3/12@
Извините, но все же, неясно, если у ООО участники только физ. лица, юрид. нет, то надо ли заполнять лист 03 раздел "А", так как там, я понимаю, речь идет о налоговых агентах по налогу на прибыль? Еще вопрос: стр.010 заполняется по начисленным или выплаченнм дивидендам?
"если у ООО участники только физ. лица, юрид. нет, то надо ли заполнять лист 03 раздел "А", так как там, я понимаю, речь идет о налоговых агентах по налогу на прибыль?" - налоговый агент это кто удерживает налог(налог на прибыль ,НДФЛ0, если только физ. лица можно не заполнять,так как искажение налоговой базы по налогу на прибыль нет.
"стр.010 заполняется по начисленным или выплаченнм дивидендам"-начисление,лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
Спасибо. Я раньше читала это письмо.Из п.5 я понимаю вытекает. что не надо заполнять прибыль, если выплачиваем физ.лицам. Так как, напутано в примере данного письма:
Из письма:
Пример.
Уставный капитал ОАО "А" распределен между акционерами в следующем порядке:
4% - физическое лицо - нерезидент Российской Федерации;
18% - физическое лицо - резидент Российской Федерации;
дальше пункт 5 письма вдруг у них резиденды 18%,стали рассматриватся как нерезиденты
"5. В соответствии со статьей 214 НК РФ ОАО "А" является налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, выплачиваемых в отношении физического лица, являющегося резидентом Российской Федерации. Сумма дивидендов, рассчитывается исходя из доли физического лица - нерезидента в уставном капитале ОАО "А".
В рассматриваемом примере сумма дивидендов, получателем которых является физическое лицо - нерезидент, определяется следующим образом:
1 000 000 руб. x 18% = 180 000 руб.
Сумма 180 000 руб. отражается по строке 120 Раздела А Листа 03.
С суммы выплачиваемых дивидендов ОАО "А" должно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога с доходов в виде дивидендов исходя из ставки, установленной пунктом 4 статьи 224 НК РФ. Таким образом, налоговая база в отношении данной категории лиц определяется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию налоговом агентом в соответствии со статьей 214 НК РФ и пунктом 2 статьи 275 НК РФ, и в составе показателей раздела А Листа 03 декларации не указывается.
Сумма налога на доходы физических лиц в декларации по налогу на прибыль организаций не отражается. Информация о данной сумме должна быть отражена в разделе 4 Налоговой карточки формы 1-НДФЛ (Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583).
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
