<p>Сумма расходов, отраженных в бухгалтерском учете, редко совпадает с суммой затрат, списанных при расчете налога на прибыль. Если &laquo;бухгалтерские&raquo; расходы окажутся меньше &laquo;налоговых&raquo;, вопросов инспектора не избежать. Доводы, которые убедят налоговиков, &mdash; в таблице ниже.</p><p>Из-за чего возникли расхождения в бухгалтерском и налоговом учете расходов</p><table class="klerktablecenter" align="center"><tbody><tr><td rowspan="2"><strong>Ситуация, в которой возникают расхождения</strong></td><td colspan="2"><strong>Объективные причины, из-за которых возникла разница между показателями прибыли</strong></td><td rowspan="2"><strong>Документы, которые помогут обосновать расхождения</strong></td></tr><tr><td><strong>бухгалтерский учет</strong></td><td><strong>налоговый учет</strong></td></tr><tr><td colspan="4"><strong>Затраты по основным средствам</strong></td></tr><tr><td><strong>Компания применяет в налоговом учете амортизационную премию</strong></td><td>В бухучете амортизационной премии нет. Здесь основные средства всегда списываются в общем порядке (ПБУ 6/01)</td><td>10 процентов стоимости имущества (а по объектам, которые относятся к третьей &mdash; седьмой амортизационным группам, 30%) включили в расходы того периода, когда объект начали амортизировать. Основание &mdash; пункт 9 статьи 258 и пункт 3 статьи 272 НК РФ</td><td>Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета; налоговые регистры начисления амортизации</td></tr><tr><td><strong>Компания применяет различные методы амортизации</strong></td><td>В бухучете четыре способа начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01): &mdash; линейный способ; &mdash; способ уменьшаемого остатка. При использовании этого способа можно применять коэффициент ускорения &mdash; в размере не выше 3; &mdash; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; &mdash; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)</td><td>В налоговом учете амортизацию начисляют одним из двух способов (ст. 259 НК РФ): &mdash; линейным; &mdash; нелинейным. Коэффициенты ускорения можно применять, в частности, по основным средствам, которые (ст. 259.3 кодекса): &mdash; работают в условиях агрессивной среды или повышенной сменности &mdash; в размере не более 2; &mdash; являются предметом лизинга &mdash; в размере не более 3 (не применяется к объектам, относящимся к первой&mdash;третьей амортизационным группам)</td><td>Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. Формы № ОС-1 и № ОС-6, налоговый регистр начисления амортизации. Если в налоговом учете применяются коэффициенты, также потребуются: распоряжение руководителя о работе основных средств в режиме повышенной сменности; подтверждения того, что оборудование работает в агрессивной среде.</td></tr></tbody></table>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/buh/articles/159676/