Налогообложение доходов по банковским вкладам ИП

[lenok_m]

Помогите, пожалуйста, разобраться!
ИП находится на УСН, уплачивает налог с дохода 6%. Временно свободные денежные средства разместил на депозитный вклад как ИП. Ставка по депозиту выше ставки рефинансирования.
Какие налоги надо уплатить и где отразить полученный доход?

[Andyko]

договор депозитный как ИП заключал? тогда те же 6%

[lenok_m]

А как быть со ст.346.15 НК РФ? Там пишут, что в налогооблагаемую базу не включаются доходы ИП, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224
Получается что с превышения я должна заплатить 35%. А что с ЕСН на сумму этого превышения?

[Andyko]

а есть превышение, облагаемое 35%?
ЕСН здесь не будет

[Над.К]

lenok_m, ИП платит налог 6% со всех полученных процентов, а не с какого-то там превышения

[lenok_m]

Смотрю ст 346.15 НК, там по ссылке выходим на ст.224, а потом - 214.2. И получается, что В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты,
А у меня ставка увеличена на 6 %. Или я глубоко полезла?
Поняла только, что надо было депозитный договор заключать как физлицо без ссылки на ИП.

[МалИП]

Я не спец, но влезу. Конечно надо не как ИП. Но вот по зомбиящику слышал. что Доходы по вкладам физлиц в связи с кризисом, при превышении % ставки больше ставки рефинансирования ЦБ, вообще не облагаются налогом. Сказали, для привлечения денежек населения.Можеть брешуть? как всегда. Или отменили уже?

[FM]

по

зомбиящику

можно услышать что угодно, но ст. 214.2 НК РФ еще никто не отменял....

[Над.К]

lenok_m, согласно этой статье матвыгоду определяют для физлиц-неИП. В данном случае у ИП просто внереализационный доход в виде процентов по банковским вкладам и он платит обычный свой налог с этих доходов

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", уплачивать единый налог с вознаграждения, полученного от размещения свободных денежных средств на депозите в банке? При этом ставка по депозиту ниже ставки рефинансирования Банка России.

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 24 апреля 2009 г. N 20-14/040888@

На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, признаются внереализационным доходом.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным в п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном в гл. 23 НК РФ. Об этом говорится в пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
В п. 2 ст. 224 НК РФ для исчисления НДФЛ установлена налоговая ставка в размере 35% в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ.
В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов и действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ. Об этом сказано в ст. 214.2 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, вправе заключить договор банковского вклада (депозита) как с указанием на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, так и без указания на такую регистрацию. Порядок открытия индивидуальным предпринимателем счета по вкладам (депозитам) в банке предусмотрен Инструкцией Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)".
Таким образом, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, заключил договор банковского вклада (депозита) с указанием своего статуса, то полученные им по указанному договору доходы в виде процентов подлежат налогообложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, за исключением процентных доходов по банковским вкладам, облагаемым НДФЛ по ставке, установленной в п. 2 ст. 224 НК РФ.
На основании ст. 346.20 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы", исчисляют налог по ставке 6%. Порядок исчисления и уплаты налога определен в ст. 346.21 НК РФ.
Если внесение вклада на счет в банке производится физическим лицом без указания регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (то есть гражданином - потребителем), полученный доход в виде процентов по указанному вкладу подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном в гл. 23 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса

[lenok_m]

Спасибо за разъяснения

[Wellia]

А кто должен уплатить НДФЛ с процентов? Сам ИП (если это не УСН)? Или банк вычтет?

[axrey]

я правильно понял, что если я ИП на УСН 6%, то при получении процентов с остатка средств на р/с что аналогично депозиту я должен заплатить с них те же 6% как и любого дохода. при этом у меня нет в кодах никакой финансовой деятельности - это важно?

[Над.К]

Неважно. Вы никакой деятельности при этом не ведете. Её ведет банк

[бух2007]

я должен заплатить с них те же 6% как и любого дохода.

да

при этом у меня нет в кодах никакой финансовой деятельности - это важно?

это никакого значения не имеет