 |
НДС на лом от списанного ОС?
При сдаче лома от списанного ОС, перерабатывающая организация в акте приема-сдачи указала сумму за этом лом, НДС не выделяет, т.к. с 01.01.09 эти услуги налогом НДС не облагаются (ФЗ 224-ФЗ от 26.11.08).
Мы должны выписать счет и выставить его организации-приемщику лома. Как быть нам с НДС? Надо ли облагать НДС эту стоимость, и если да, то с какой суммы я должная брать и указывать ли НДС в счете?
Вопрос: По результатам проведенной налоговым органом проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, ему доначислены суммы неуплаченного НДС, а также соответствующие пени и штрафы. Основанием для принятия такого решения послужили доводы налогового органа о том, что в проверяемом периоде налогоплательщик неправомерно не облагал НДС деятельность по реализации лома цветных металлов, образовавшегося в процессе собственного производства, без наличия лицензии на ведение деятельности по заготовке, переработке и реализации лома. Налогоплательщик с таким решением налогового органа не согласился, сославшись на то, что требования п. 4 ст. 149 НК РФ им соблюдены. Правомерно ли такое решение налогового органа?
Ответ: В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации лома и отходов цветных металлов.
На основании п. 4 ст. 149 НК РФ в случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
В силу п. 6 ст. 149 НК РФ перечисленные в данной статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 81 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" лицензированию подлежат заготовка, переработка и реализация лома цветных металлов.
В соответствии с п. 1 Положения о лицензировании заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.12.2006 N 766, данное Положение не распространяется на реализацию лома цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства.
Пунктом 2 Положения, утвержденного Постановлением N 766, определено, что под реализацией лома цветных металлов понимается продажа или передача заготовленного и (или) переработанного лома цветных металлов на возмездной или безвозмездной основе.
Следовательно, для осуществления реализации лома цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства, исходя из Положения, утвержденного Постановлением N 766, получение лицензии не требуется.
Таким образом, при осуществлении операций по реализации лома цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства, данные операции на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость при выполнении требования п. 4 ст. 149 НК РФ.
Аналогичная точка зрения изложена в Письме УФНС России по г. Москве от 28.04.2006 N 19-11/35889 со ссылкой на аналогичное Положение, действовавшее до вступления в силу Положения, утвержденного Постановлением N 766.
Следует отметить, что подход налоговых органов, существовавший до вступления в силу Постановления N 766, поддерживался и судебной практикой. Так, ФАС Московского округа в Постановлениях от 10.09.2007, 17.09.2007 N КА-А40/9131-07 и от 17.05.2007, 24.05.2007 N КА-А40/4115-07 (применительно к действующим на момент рассмотрения дела нормам) разъяснил, что реализация отходов и лома черного и (или) цветного металла, образовавшихся в процессе собственного производства, не является лицензируемым видом деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации и освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость вне зависимости от наличия у организации лицензии на ведение деятельности по заготовке, переработке и реализации лома.
Исходя из изложенного, в случае если налогоплательщиком при осуществлении операций по реализации лома цветных металлов, образовавшегося в процессе собственного производства, выполнены требования п. 4 ст. 149 НК РФ, данные операции на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, указанное решение налогового органа неправомерно.
Л.Л.Горшкова
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
19.03.2008
Лом сдала я и я должна получить с них деньги. Так НДС я должна в счете указать или нет? Мне НДС платить или нет? И с какой сумму.
Пример: мне они должны 7000 рублей по акту приема передачи лома (НДС они не указали). На какую стоимость я выписываю счет?
Сами читать не умеете, наймите человека который это будет делать за вас.
Выше четко написано:
разъяснил, что реализация отходов и лома черного и (или) цветного металла, образовавшихся в процессе собственного производства, не является лицензируемым видом деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации и освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость вне зависимости от наличия у организации лицензии на ведение деятельности по заготовке, переработке и реализации лома
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
