Бонус в виде ТМЦ
Руководство компании принимает решение о выплате бонуса за выполнение условий доп соглашения постоянным оптовым покупателям (юр.лица) в виде бесплатного товара. Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете компании:
1) если сумма бонуса выдана товаром,
2) можно ли считать данные расходы затратами,
3) какие налоговые обязательства возникают в данном случае?
44 - 41
44 - 68/НДС
Из К+:
Бухгалтерский учет
Фактическая себестоимость продукции, переданной покупателю, выполнившему условия договора поставки, включается в коммерческие расходы организации (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Указанная сумма списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Обращаем внимание, что в рассматриваемой ситуации организация не вносит исправлений в первичные учетные документы и счета-фактуры, выданные покупателю в течение квартала, и не корректирует сумму признанной ранее выручки от реализации товаров (то есть норма п. 6.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, в данной ситуации не применяется).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Реализация продукции на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом реализацией признается также передача права собственности на продукцию на безвозмездной основе (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) <*>.
Таким образом, при передаче покупателю продукции в качестве бонуса организация определяет налоговую базу по НДС, которая равна обычной цене реализации переданной продукции (рыночной цене) без учета НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 2 ст. 154 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации начисленная при передаче продукции сумма НДС может быть отражена по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 44.
Налог на прибыль организаций
На основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расход организации в виде премии, предоставленной покупателю вследствие выполнения им условий договора об объеме покупок, включается во внереализационные расходы. На наш взгляд, данная норма применяется и при предоставлении премии (бонуса) в натуральной форме (в виде дополнительного количества поставляемой продукции) <**>. При этом расход организации в рассматриваемой ситуации определяется как сумма прямых расходов на изготовление переданной в качестве бонуса продукции (п. 2 ст. 318, п. 2 ст. 319 НК РФ).
Что касается суммы НДС, начисляемой организацией в связи с передачей бонусного товара покупателю, то, по нашему мнению, данная сумма может быть признана расходом, связанным с производством и (или) реализацией на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом норма п. 19 ст. 270 НК РФ не применяется, поскольку в рассматриваемой ситуации организация не предъявляет покупателю к оплате сумму НДС по бонусным товарам.
какими документами можно оформить данную операцию?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
