резерв по сомнительным долгам

[__Света__]

01.09.2008 года создали резерв по сомниетльным долгам Д91.02 К 63 на 285650р.
В течение всего времени мы его не использовали, он так и весит, 3 года еще не прошло и платежи не ожидаються.
Хотим создать вновь резерв по сомнительным долгам, догли просрочены более 90 дней. сумма 442640 руб.
На какую сумму я могу сделать резерв?
442640-285650=156990 руб. проводкой Д 91.02 К 63
или
442640+288650=728290 руб. Д.91.02 К 63
Спасибо заранее!

[MakZym]

Во первых:
Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности - если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Т.е. Вам нужно помнить о том, что резерв, созданный 01.09.2008 проводкой Д91.02 К 63 на 285650р, в случае его неиспользования до 31.12.2009 нужно будет проводкой Дт 63 Кт 91.01 на сумму 285 650отнести на финансовый результат. А потом опять его создать по результатам проведенной инвентаризации. Опять проводка Д91.02 К 63 на 285650р. Таковы правила бухучета.
Новый резерв создается на сумму 442640 руб. В Итоге у Вас на 63 будет сумма 728290 руб

[__Света__]

Спасибо, 31.12.08 г. не была сделана проводка Д63 К 91.01, как лучше поступить , переделывать годовую отчетность?

[MakZym]

Читаем внимательно: если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва.
Создали в 2008. Если не использовали до 31.12.2009, то необходимо востановить сумму резерва. В этом году нужно сделать проводку!!!