Премии и скидки покупателям - принимать ли к внереализационным расходам?

[m&m]

Здравствуйте! Мы отгрузили товар по договору комиссии на сумму 4 млн. рублей. На 1.5 млн комиссионер продал товара и прислал отчет. А оставшийся товар на сумму 2.5 млн он решает выкупить, но при условии предоставления премии в размере 2.2 млн. Мы составили дополнительное соглашение к договору комиссии о премии и выкупе товара на сумму 2.5 млн. Какие последствия со стороны налоговых органов могут последовать в связи с выплатой такой премии в сумме 2.2 млн? Можно ли отнести данную премию в полном размере на внереализационные расходы? Или часть расходов покрыть за счет чистой прибыли?

[СБ]

В нормативах, на первый взгляд, ограничений нет.

Осн.: п.19.1 ст. 265 НК; Письмо МФ РФ от 02.05.2006 N 03-03-04/1/411; Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.10.2008 N 20-12/094128

Единственное, что "удивляет", так это сопоставимость премии со стоимостью товара.
Скорее всего, при проверке данная сделка будет проверяться на предмет наличия "налоговой схемы".

[m&m]

Про их "удивления" я понимаю. Но товар который они выкупают в принципе уже не ликвид (чехлы для телефонов для устаревших моделей), а нам как то надо было закончить с ними отношения. вот и было принято решение таким образом закрыть договор. вот только как это грамотно объяснить налоговой я не совсем понимаю. А за счет чистой прибыли можно закрыть не подскажите?

[СБ]

В данном контексте, вероятно, речь идёт о прочих расходах, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Если не уменьшите, то чем Вы рискуете?..

А почему Вы не хотите вернуть товар, его переоценить и продать его за 300 тыс.?

[m&m]

А в каком размере я могу принять в данном случае премию к расходам?

[СБ]

А какие "определённые условия договора" у Вас выполнил покупатель?

[m&m]

Прочитала условия договора. Но не нашла ничего, что бы мне подошло... В доп соглашении такая статья "По результатам исполнения Комиссионером обязательств по договору Комитент предоставляет Комиссионеру единовременную премию в размере 2.2млн". Я думаю надо еще какое нибудь соглашение например об объеме покупок при которых предоставляется премия?

[СБ]

Я думаю, что об объёме продаж комиссионером.

[Andyko]

я не понял, зачем изобретать велосипед...
почему просто не составить договор купли продажи со скидкой?

[m&m]

Спасибо) теперь для меня все встало на свои места)

[СБ]

И скидка, практически, в размере стоимости товара? И про 20% не забудем...

[m&m]

Так я теперь поняла так что скидка не на товар предоставлена, а на то что они выполнили определенные условия договора комиссии. Поэтому надо состряпать доп. соглашение в котором бы эти условия были бы оговорены. а 20% - это вы про премию? это помню... )

[Andyko]

в любом случае ретро скидки прописывать в договоре комиссии нелогично

[m&m]

А речь о ретро скидках и не шла

[Andyko]

а какая разница между ними и вашй премией?

[СБ]

20% - это отклонение цен реализации.

Моё мнение, что наиболее "безопасно" расторгнуть договор комиссии, вернуть товар, его переоценить и продать за 300 т.р., либо не переоценивать, а продать с убытком. Но это всё в том случае, если руководитель может не перечислять 2,2 контрагенту - комиссионеру.
Но, если у него огромное желание перечислить - то, вряд ли, Вы сможете взять сумму премии в расходы, так как "привязаться" к "определённым условиям договора" достаточно сложно.

[m&m]

В том то и дело, что желание перечислить было, и мы уже перечислили. И факт остался фактом, премия в размере 2.2 млн есть. и надо теперь ее как то обыграть.

[Мария]

Что то запуталась в ретро-бонусах.
Как все таки правильно их отражать (мы продавец)
Дт 62 - Кт 90.1 - строно
Дт 90.3 Кт - 68 - сторно
или
Дт 62 - Кт 91.1
без начисления на сумму НДСа или с начислением?