«УНП» № 37, 2009
– Работнику был предоставлен отпуск авансом. Сразу после выхода из отпуска он написал заявление на увольнение по собственному желанию. Получается, отпускные мы ему переплатили, сейчас будем удерживать. Пересчитывать ли ЕСН того месяца, когда сотрудник был в отпуске, и сдавать ли уточненный расчет?
– Нет, не нужно. Пункт 1 статьи 54 НК РФ предусматривает, что налоговая база корректируется в прошлых периодах, только если были совершены ошибки или искажения. В данном случае ни ошибок, ни искажений не было. Поскольку на момент начисления отпускных вы не знали, что работник будет увольняться.
– Начисленная зарплата в последний месяц работы не покрывает сумму «лишних» отпускных. Поэтому сотрудник добровольно возвращает часть переплаченных ему денег в кассу. То есть на эту сумму облагаемая сумма отпускных уменьшается.
– Все равно за прошлый период пересчитывать ничего не надо и уменьшать ЕСН тоже.
(с) Любовь Котова, замначальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
P.S. поздравляю бух2007
Не пропал «наш скорбный труд»
