Продажа или передача здания

[Nadezda:]

*Вопрос:
Здание (бывший детсад) принадлежит акционерному обществу. ост.стоимость 10 млн.руб.На данный момент ведутся переговоры по передаче данного объекта в АНО (основной вид деятельнотси - развитие и поддержка детского спорта. Данный объект будет использоваться под основной вид деятельности.Интересует как выгодней для обеих сторон будет происходить передача, на безвозмездной основе, или же на основании договора купли-продажи. Что это влечет за собой. И при такой остаточной стоимости какой налог на имущество нам необходимо будет платить, а также налог на землю?

[СБ]

Вам необходимо сделать расчёты, так как
1) передача имущество в АНО для осуществления последним НЕПРЕДПРИНМАТЕЛЬСКОЙ деятельности не является реализацией, и нужно будет восстанавливать НДС (если вы его когда-то зачитывали).
2) в случае заключения договора купли - продажи АНО должно чем-то расплатиться. Обычно, это делается из заёмных средств. Соответсвенно, нужно понимать, как будут возвращаться эти средства, так как АНО работает на смете, либо хватит ли прибыли от коммерческой деятельности, чтобы погасить займ.
Возможно также купить на средства ЦФ, если получение такого ЦФ "укладывается" в "уставную" деятельность АНО.

[Nadezda:]

Т.е. ситуация такая:
1. Если это продажа.
Для АО - это восстановление НДС (или только в случае безвозмездной передачи?)
Для АНО - вопрос в том с какого момента платить налог на имущество и на землю и из какого расчета их платить (У АНО износ, а не амортизация)

2. Если это - безвозмездная передача, то каким договором лучше оформить? Я так понимаю - договор пожертвования.
Здесь для АО - это внерелизационный доход (с какой стоимости - остаточной или оценочной) и восстановление НДС. Так?
Для АНО - опять же вопрос с налогом на имущество и земельным налогом. С какой суммы платить налог на имущество (с остаточной, рыночной, оценочной)?

[FM]

Nadezda:, когда АО приобретало детский сад?

[Nadezda:]

FM, точно сказать не могу, но очень давно.
А что от этого зависит?

[СБ]

Видимо, он мог быть приватизирован...

[Nadezda:]

Видимо, он мог быть приватизирован...

И что это может менять?

[FM]

А что от этого зависит?

возможность не восстанавливать НДС при его передаче...

[Nadezda:]

А что от этого зависит?
возможность не восстанавливать НДС при его передаче...

т.е. если была приватизация, то НДС можно не восстанавливать?

И еще, передача права собственности на безвозмездной основе, в соответствие со ст. 146 п.1. пп.1, признается реализацией.
Это что значит, что нужно не только восстановить НДС из бюджета, но еще и заплатить его рыночной стоимости передаваемого имущества?
Или только восстановление? Я что-то запуталась....

[FM]

Nadezda:, приватизация ни при чем. Вопрос брали ли вы к вычету НДС по этому садику и если брали, то когда.

[Nadezda:]

Уточнить точно информацию, о том брали или не брали они НДС к вычету и когда сейчас не могу...
Допустим брали. Расскажите, пожалуйста, про все варианты. Какие сроки имеются ввиду?

И вопрос остается: при безвозмездной передаче: НДС нужно будет восстанавливать (при условии, что его брали к вычету и в зависимости от периода когда брали) и одновременно плюс к этому предъявлять НДС к уплате в бюджет еще и с рыночной стоимости здания?

[СБ]

По "безвозмездной" передаче см.
1) пп.3 п.3 ст.39 НК
2) пп.1 п.2 ст.146НК
3) пп.4 п.2 и пп. пп.2 п.3 ст.170 НК

[Nadezda:]

Спасибо,СБ, статью 39 совсем не учла.
Т.о. получается, что на переданное НКО безвозмездно имущество НДС не начисляется, но НДС по этому имуществу подлежит восстановлению в сумме, пропорциональной остаточной стоимости.

А если бы АО передавало имущество безвозмездно другой коммерческой организации и не для целей, указанных в п.2 ст. 170, то получалось бы что с рыночной стоимости этого имущества уплачивался бы НДС, но восстановлению ранее принятый бы не подлежал (за исключением случаев п.2 и п.3 ст.170). Так?

[СБ]

НДС восстанавливается с остаточной стоимости по сч-ф, по которым Вы его принимали к вычету.

В принципе, да, если не учитывать ряд особенностей.

[Nadezda:]

В принципе, да, если не учитывать ряд особенностей.

СБ, если не сложно могли бы пояснить о каких особенностях идет речь?