Получение бутылки воды в подарок

[Тинкамалинка]

Добрый день, Коллеги!

При покупке большого количества бутылей питьевой воды, поставщик нам дарит одну бутылочку минеральной воды в подарок, что отражаеться в товарной накладной без указания цены и выделения НДС. При чем в наимнование товара пишеться, что это подарок. Мы расцениваем данный подарок как безвозмездно полученное имущество. Соответсвено в налоговорм учете мы должны отразить внереализационный доход в размере рыночной чтоимости этой бутылочки воды, в бухгалтерском учете мы должны отразить прочие доходы.

Подскажите пожалуйста, как описанная ситуация будет выглядеть в бухгалтерских проводках. И должны ли мы в таком случае начислить и уплатить НДС?

[Генук]

а не было приёмки этой бутылки... она при перевозке квакнула... приняли к учёту только обычные неподарочные бутыли...

[TUFF]

Так это ж акт составлять, и прочая головная боль. Проще в Доходах признать и В НУ, и в БУ - везде по рыночной стоимости - ПБУ 18 не возникнет

[Генук]

раз нулевая стоимость, то акт и не нужен... не дошла до нас бутыль... в претензиях мы устных на ноль рублей 00 копеек к перевозчику...

[Тинкамалинка]

Можно, все же по существу? Бутылка есть, внерез-доход есть. Как это все будет выглядеть в проводках?

[MakZym]

Дт 10 Кт 98 - по рыночной стоимости для аналогичных бутылок, НУ - п. 8 ст. 250 НК РФ
Дт 09 Кт 68 - ОНА от рыноччной стоимости
Дт 25, 26 Кт 10 - списание в состав расходов по обычным видам деятельности, НУ - п. 16 ст. 270 НК РФ
Дт 99 Кт 68 - от рыночной стоимости при списании
Дт 98 Кт 91 - отражены прочие доходы при спсиании воды в производство
Дт 68 Кт 09 - погашен ОНА

[Тинкамалинка]

Спасибо.
Тогда возникает следующий вопрос. Если учесть, что у нас стоимость бутылки в БУ И НУ одинакова, и разницы не возникают, то где тогда возникает доход?

10 98 90руб
26 10 90 руб
98 91.1 90 руб

[MakZym]

Разницы в оценке не возникают, но возникают временные разницы из-за различия по времени признания дохода в БУ и НУ:
1. Когда в БУ отражается проводка Дт 10 Кт 98 - прочих доходов в БУ не возникает, но возникает внереализационный доход в НУ. Следовательно, возникает временная разница Дт 09 Кт 68
2. Когда по правилам БУ при спсиании безвозмездно полученного имущества в расходы отражаются прочие доходы, в НУ данный доход был признан ранее, поэтому погашается ОНА Дт 68 Кт 09

[Тинкамалинка]

Хорошо, а в том случае, если ООО имеет право не применять ПБУ 18/02 и не применяет его? В этом случае как быть?

[MakZym]

А в порядке отражения и признания в данном случае ничего не меняется. Просто не будет проводок Дт 09 Кт 68 и Дт 68 Кт 09

[Тинкамалинка]

Это понятно, но где же доход?

[MakZym]

Что в Вашем понимании "доход"? Увеличение экономических выгод в результате поступления активов...? Для БУ как отдельная категория он возникает тогда, когда вы передаете полученные ценности в производство. Если говорить с экономической точки зрения - доходом будут являться денежные средства, которые поступят от покупателя при оплате продукции, на себестоимость которой вода была списана. Мы ведь ничего за эту воду не тратили. А дополнительные деньги за это получили. Вот и поступление активов.

[Тинкамалинка]

Спасибо за помошь.