Трудный вопрос для меня!!! Ответьте...

[AMS]

Кассовый метод, оптовая торговля.
Как правильно высчитать покупную стоимость товара (ПС) в налоговом учете?
НДС не участвует.

Вариант №1(это классический пример):
Д41 К60 600 получили товар А
Д60 К51 200 оплатили поставщику А
Д62 К90 500 отгрузили товар А
Д90 К41 400 себестоимость товара А
Д51 К62 300 оплата от покупателя А

ПС=200
Доход = 300-200=100

Вариант №2 (оплата от покупателей < оплаты поставщику):
Д41 К60 600 получили товар А
Д60 К51 600 оплатили поставщику А
Д62 К90 500 отгрузили товар А
Д90 К41 400 себестоимость товара А
Д51 К62 300 оплата от покупателя А

ПС=600 ?
Доход = 300-600=-300 ?
Ст.268 НК п.1 пп.3 «При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы на стоимость приобретения данных товаров…» ???

Вариант №3 (оплачен товар Б, но не реализован):
Д41 К60 600 получили товар А
Д41 К60 1000 получили товар Б
Д60 К51 200 оплатили поставщику А
Д60 К51 1000 оплатили поставщику Б
Д62 К90 500 отгрузили товар А
Д90 К41 400 себестоимость товара А
Д51 К62 300 оплата от покупателя А

ПС = 200+1000 ?
Доход = 300- (200+1000)=-900 ?

И еще один вопрос, который не дает покоя: А определить налогооблагаемую базу для авт.дорог?
Уважаемые бухгалтера, не оставляйте без ответа!!!
PS: Вчера консультировалась со знакомой из ИМНС, ничего путного из этого не вышло...

[Анна Рязанова]

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности
путем списания денежных средств с расчетного счета
налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения
задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок
применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными
средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих
лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов
учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и
материалов в производство;

Вариант №1(это классический пример):
Д41 К60 600 получили товар А
Д60 К51 200 оплатили поставщику А
Д62 К90 500 отгрузили товар А
Д90 К41 400 себестоимость товара А
Д51 К62 300 оплата от покупателя А

ПС=200
Доход = 300-200=100

Согласна! Но вариант-то классическим мог бы являться только в том случае, если бы все товары отгружены и всем все заплачено.

Вариант №2 (оплата от покупателей < оплаты поставщику):
Д41 К60 600 получили товар А
Д60 К51 600 оплатили поставщику А
Д62 К90 500 отгрузили товар А
Д90 К41 400 себестоимость товара А
Д51 К62 300 оплата от покупателя А

ПС=600 ?
Доход = 300-600=-300 ?

Да-да-да! В данном случае убыток, потому что стоимость отгруженных, оплаченных поставщику товаров 600, а кассовый доход - 300.

Ст.268 НК п.1 пп.3 «При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы на стоимость приобретения данных товаров…» ???
С учетом норм статьи 273!

Вариант №3 (оплачен товар Б, но не реализован):
Д41 К60 600 получили товар А
Д41 К60 1000 получили товар Б
Д60 К51 200 оплатили поставщику А
Д60 К51 1000 оплатили поставщику Б
Д62 К90 500 отгрузили товар А
Д90 К41 400 себестоимость товара А
Д51 К62 300 оплата от покупателя А



ПС = 200+1000 ?
Доход = 300- (200+1000)=-900 ?

А вот здесь будет 300 - 200 = + 100
Товар Б не отгружен, то есть "не отпущен в производство", его оплата не считается.

Налоговый учет - это выборка оплаченных фактов из бухгалтерского учета реализации.

[AMS]

Анна!!! Спасибо, что откликнулись!

Исходное сообщение Анна Рязанова

Вариант №2 (оплата от покупателей < оплаты поставщику):
Д41 К60 600 получили товар А
Д60 К51 600 оплатили поставщику А
Д62 К90 500 отгрузили товар А
Д90 К41 400 себестоимость товара А
Д51 К62 300 оплата от покупателя А

ПС=600 ?
Доход = 300-600=-300 ?

Да-да-да! В данном случае убыток, потому что стоимость отгруженных, оплаченных поставщику товаров 600, а кассовый доход - 300.

Поправьте меня:

Почему в нашем примере ПС=600 ?
Мои невнятные рассуждения:
Сч.41=приход 600 – расход 400=остаток на складе 200
200 не отгружен, не отпущен в производство.
Значит, ПС реализованного товара = 400, а не 600 ?
Доход=300-400=-100 ?

А как применить это (совсем я запуталась):
Из метод.рекомендаций: «ПС товаров, признанная в целях налогообложения, должна корректироваться на стоимость отгруженной, но неоплаченной продукции, т.к. согласно пп.3 п.1 ст.268 НК организация может принять в целях налогообложения только стоимость реализованных товаров, а доходы от реализации товаров при кассовом методе признаются после их оплаты».
Как корректировать? Применять алгоритм?

[MMM]

Так Вы уже скорректировали! (а иначе считали бы всю ПС, а не отгруженной)

[Анна Рязанова]

Извини, ради бога, AMS!
Действительно, в примере 2 ПС -400, а результат (-) 100.
Сделай скидку на позднее время.

[AMS]

Исходное сообщение Анна Рязанова
Извини, ради бога, AMS!

Анна, что ты! С твоей помощью у меня произошло просветление.
Но все же: у меня очень большая номенклатура товара, и трудно аналитически проследить /при частичных оплатах, взаимозачетах/ какая именно единица товара проплачена.
Как быть?

[Анна Рязанова]

Вот уж у кого должен быть сквозной налоговый учет, так это у кассового метода.
Врагу такого не пожелаю.
Очень внимательно надо следить еще и за тем, чтобы оплата прошлогодних (2001года) отгрузок и оплат за проданный в прошлом году товар не попала в 2002 год.

А уж если это производство, то никаких правил не уставновлено для оценки готовой продукции (и НЗП).

Стоит ли применять кассовый метод? Может пересчитать все по начислению, проще учитывать, а налог уж как-нибудь, чай поди-ка, рентабельность-то небольшая. А то, в кассовом методе из-за временных разрывов может быть в некоторых периодах прибыль и больше. А уж какая разбежка между БУ и НУ, не пересказать.

Если выручка такая небольшая, может еще и от НДС освобождены? Тогда с нового года (2003) стоит перейти на упрощенку (новую). Будет очень выгодно.