Проценты по займу

[joanna]

Всем зрасьте! Вопрос может показаться глупым...и тем не менее. Компания получила займ в 2006 году на 5 лет, по договору займа проценты должны были начисляться с момента получения займа, но их никто не начислял (не знаю почему, я только что взяла компанию на обслуживание). Если сейчас начислить проценты за 2006-2008 год, то в бухучете их надо будет отразить сейчас за весь срок, а вот в налоговом? Ведь поезд уже ушел, надо было принимать к учету в том периоде, в котором эти проценты должны были быть начислены. Или можно рассчитать и подать уточняющие декларации за 2006- 2008 годы? Речь идет об очень больших суммах! ПОМОГИТЕ!!!

[MicR]

Уточняйте в учете, подавайте уточненки по прибыли. Вам же займ и проценты придется выплачивать.

[AZ 2]

joanna, с 01.01.2010 года вступают поправки в НК относительно подачи уточненных деклараций. Если в результате их налог будет к уменьшению, то уточненки можно не подавать, а расходы учитывать в отчетном периоде. Может уж лучше подождать пару месяцев , и сделать вид что все нашли только в 2010 году.

[joanna]

Спасибо за ответ. К сожалению, я не могу ждать, т.к. принято решение займ отдать сейчас, поэтому проценты надо начислить

[MicR]

В принципе, Минфин в своих разъяснениях и сейчас не запрещает учтонять в текущем периоде (без подачи уточненок), но письма вещь не надежная. Хотя можно и попробовать - ниже привожу разъяснение МФ (прошу прощения за большую вставку - номера разъяснения нет - только номер в ИБ Консультанта)

[MicR]

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики вправе произвести перерасчет суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки. Применяется ли данное положение в случае, если допущенные ошибки привели к излишней уплате налога?

Ответ: В силу п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При этом в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
А в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
В этом случае сумма излишне взысканного или уплаченного налога подлежит зачету либо возврату в соответствии со ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
УФНС России по г. Москве в Письме от 17.08.2007 N 20-08/078868@ сообщает, что ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам и выявленные в текущем (отчетном) налоговом периоде, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы за предыдущие налоговые (отчетные) периоды и представления в налоговые органы уточненной декларации по налогу на прибыль организаций. В связи с чем ФНС России делает вывод о том, что налоговый агент может подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате суммы налога за периоды до истечения трехлетнего срока со дня уплаты сумм удержанного налога в бюджет.
Таким образом, не ставится в зависимость право на уточнение суммы налога за прошлые отчетные (налоговые) периоды от того, приводят ли исправления к уменьшению или увеличению сумм налога.
Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Так, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 02.02.2005 N А57-1202/04-22 указал, что из содержания ст. ст. 54 и 81 НК РФ следует, что основанием для внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию является в том числе неотражение либо неполнота сведений в налоговой отчетности. Суд сделал вывод о том, что право налогоплательщика на уточнение своих налоговых обязательств не зависит от характера исправляемых ошибок и уточняемых сведений при исчислении налоговой базы.
В силу п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон N 224-ФЗ) абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен предложением, согласно которому налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Данное положение, на основании Закона N 224-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2010 г.
Таким образом, налогоплательщики, выявившие в прошлом налоговом периоде ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога, как до, так и после 1 января 2010 г. вправе произвести перерасчет налоговой базы, однако с 1 января 2010 г. это прямо закреплено НК РФ.

Ю.М.Лермонтов
Минфин России
20.01.2009

[AZ 2]

MicR, есть одно очень нехорошее для налогоплательщика постановление ВАС РФ вышло год назад, там четко сказано, что надо подавать уточненки, если известен период совершения ошибки. Теперь наряд ли удастся выиграть суд

[MicR]

AZ 2, согласен, поэтому и сказал, что письма Минфина с формулировками "Таким образом, налогоплательщики, выявившие в прошлом налоговом периоде ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога, как до, так и после 1 января 2010 г. вправе произвести перерасчет налоговой базы, однако с 1 января 2010 г. это прямо закреплено НК РФ" - не вполне надежная бумажка.