Будет ли налог на имущество?

[Элла]

Добрейшего дня, господа! У меня вопросик? организация - плательщик ЕНВД - перевозки. В июне приобрели новые транспортные средства, которые не эксплуатировались до конца месяца и не вошли в базу по ЕНВД. Подозреваю, что мы должны заплатить налог на имущество - развейте мои сомнения!!! Или я могу оставить их болтаться на 08 счете до конца месяца? И в случае начисления налога на имущества за 2 квартал, будет ли у меня база по налогу на имущество в 3 квартале при условии х эксплуатации транспортных средств?
Спасибо всем не оставившим без внимание мой вопрос!!!

[Элла]

Неужели мир без добрых людей?

[Из далека]

Если на 08 - не надо.
Если Вы начали эксплуатировать и количество всех транспортных средств в организации не более 20, то тоже не надо.

[Элла]

Есть еще какие-нибудь мнения, господа клерки?

[Ленка]

Я, конечно, ничего не понимаю в перевозках, но плательщики ЕНВД не платят налог на имущество ( в отношении имущества, которе исп-ся в деятельности облагаемой ЕНВД).
Я бы не платила, Вы же приобрели их именно для этой деятельности.

[Из далека]

Элла, попробуем по полочкам разложить.
1. 08 счёт в расчет стоимости имущества не включается в любом случае.
2. Плательщики ЕНВД налог на имущество не уплачивают (если не занимаются ещё какой-то деятельностью, которая не подпадает под ЕНВД или другой спецрежим)
3. Необходимо проследить, чтобы количество машин, занятых перевозками не превысило 20 штук.
4. Если Вы часть машин сдаёте в аренду или используете в другом виде деятельности для собственных нужд и не на УСНО или другом спецрежиме, то налог на имущество Вы уплачиваете со стоимости этих машин.

[Элла]

Из далека, я это все прекрасно понимаю, количество ТС, естественно не превышает 20, но новые машины не участвовали в процессе перезок, стояли в гараже- акт приема- передачи с продавцом подписан, к примеру, 6 июня, пока постановка в ГИБДД, установка газ.оборудования, получение ордеров из департамента транспорта - они фактически месяц стояли - должна я платить с них налог на имущество или нет? Ведь ЕНВД уплачивается только с тех единиц, которые реально эхксплуатировались - возили людей. Согласна, эти ТС тоже будут участвовать в процессе перевозки, но только с июля месяца!!

[Из далека]

Вот именно,

эхксплуатировались

. Так и в Налоговом кодексе записано - "эксплуатирующими". Нет налога на имущество.

[Элла]

Так я ж и говорю, что раз не эксплуатировались - значит нет ЕНВД с нх , а имущество вылезает.... Или я все не правильно понимаю...

[Gang]

Элла, даже если ЕНВД с них нет (т.к. не эксплуатировались), налога на имущество все равно нет т.к. вы на спецрежиме который называется ЕНВД, который подразумевает освобождение от налога на имущество.

[Элла]

ОК, вотт что я нашла в Консультанте:
Организация, уплачивающая единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг, имеет 18 автомобилей. В феврале - марте 2004 г. два автомобиля не использовались для осуществления перевозок в связи с непрохождением очередного государственного техосмотра. Первоначальная стоимость указанных автомобилей составляет 350 000 руб., сумма начисленной по ним амортизации по состоянию на 01.02.2004 - 87 500 руб., на 01.03.2004 - 93 333 руб., на 01.04.2004 - 99 167 руб. Как исчислить авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал 2004 г. и отразить его начисление в бухгалтерском учете? Законом субъекта РФ установлена максимальная ставка налога на имущество организаций 2,2%.

В соответствии с пп.6 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств. Уплата организациями ЕНВД предусматривает, в частности, замену уплаты налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (п.4 ст.346.26 НК РФ).
Поскольку в течение февраля - марта 2004 г. два автомобиля фактически не использовались организацией для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в этом периоде указанные автомобили (объекты основных средств) признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (п.1 ст.374 НК РФ). При этом налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п.1 ст.375 НК РФ). Согласно п.4 ст.376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
В рассматриваемой ситуации в налоговую базу по налогу на имущество включается среднегодовая стоимость имущества, исчисленная исходя из остаточной стоимости имущества, не используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, и только в период, в котором указанное имущество не использовалось для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД.
Следовательно, среднегодовая стоимость имущества, подлежащая включению в налоговую базу для исчисления авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г., составляет 192 500 руб. ((0 + (350 000 руб. - 87 500 руб.) + (350 000 руб. - 93 333 руб.) + (350 000 руб. - 99 167 руб.)) / (3 + 1)).
Согласно п.4 ст.382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода (в данном случае - по итогам I квартала 2004 г.) в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. В рассматриваемой ситуации сумма авансового платежа составляет 1059 руб. (1/4 х 192 500 руб. х 2,2%) <*>.
Поскольку гл.30 НК РФ источник уплаты налога на имущество организаций не установлен, то организация на основании п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, вправе самостоятельно определить порядок признания в бухгалтерском учете расхода в сумме начисленного налога на имущество организаций. Организация может признать расход по уплате налога на имущество в составе прочих операционных расходов (п.11 ПБУ 10/99). В этом случае сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В целях налогообложения прибыли начисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации налоги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ). Датой осуществления расходов в виде налогов признается дата начисления налогов (пп.1 п.7 ст.272 НК РФ). Начисленный налог на имущество организаций относится к косвенным расходам, в полном объеме уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода (ст.318 НК РФ), сформированную в результате деятельности, облагаемой налогами в общем режиме.

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Начислен авансовый платеж¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по налогу на имущество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦организаций за I квартал ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦2004 г. <**> ¦ 91-2 ¦ 68 ¦ 1 059¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Уплачен авансовый платеж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по налогу на имущество ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦организаций <***> ¦ 68 ¦ 51 ¦ 1 059¦расчетному счету¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

-------------------------------
<*> Обращаем внимание на то, что в рассматриваемой ситуации при условии, что в течение апреля - декабря 2004 г. у организации не будет возникать иных объектов налогообложения налогом на имущество, среднегодовая стоимость имущества организации, исчисленная за полугодие 2004 г., будет меньше, чем среднегодовая стоимость имущества, исчисленная за I квартал 2004 г., а среднегодовая стоимость имущества, исчисленная за 9 месяцев 2004 г., будет меньше, чем среднегодовая стоимость имущества, исчисленная за полугодие, и т.д. В результате сумма налога на имущество за 2004 г. составит 1303 руб. (((350 000 руб. - 87 500 руб.) + (350 000 руб. - 93 333 руб.) + (350 000 руб. - 99 167 руб.)) / 13 х 2,2%), что меньше суммы начисленных авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2004 г.
<**> Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за I квартал 2004 г. представляется налогоплательщиком не позднее 30.04.2004 (п.2 ст.386 НК РФ).
<***> Налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.383 НК РФ).

Е.А.Кондрашкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
28.04.2004

Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".

[lea]

В указанном примере автомобили были в прошлом периоде введены в эксплуатацию, то что не эксплуатировались в отчетном и вызывает расчет налога на имущество
у Вас машины НЕ введены в эксплуатацию, висят на 08 счете, с которого налог на имущество не платится. В июле вводите в эксплуатацию, в деятельность, облагаемую ЕНВД и забываете про налог на имущество до появления ситуации, которая описана в указанном примере

[Из далека]

пункт 7 статьи 346.26:
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

Какую ещё деятельность осуществляет Ваша организация?

[Из далека]

lea, консультантам надо доверять, но и проверять.

[Элла]

Деятельности другой нет. Из всего вышеперечисленного делаю вывод, что надо оставить ТС на 08 и поставить на 01 в июле месяце. А где прописаны правила перехода с 08 на 01 счет? Я так понимаю, что на 08 они могут болтаться пока доводятся до ума - установка ГБО и пр.(мои же просто простояли)Или достаточно приказа рук-ля, что с такого то числа они вводятся в эексплуатацию?