Зачет с/ф за прошлые периоды, в текущем. Изменения в НК.

[Uastart]

Дорогие коллеги, вот что я прочитал в одной из тем форума:

"все минусы 2010 года забивает один огромный плюс... в соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ с 1 января 2010 года абзац третий пункта 1 статьи 54 будет дополнен предложением следующего содержания:
"Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".

теперь на полном основании сможем придерживать лишние полученные счета-фактуры в тощих месяцах и проводить их в тучных месяцах хоть через год... "

Вы действительно думаете что данная норма дает право засчитывать безболезненно с/ф прошлых периодов в текущем?

[Генук]

да
без базара... век вычета не видать...

[Uastart]

Абзац 2 не претерпел изменений, т.е. ошибки должны быть исправлены в периоде их совершения. Изменения в п. 3 ст. 54 носят технический характер, правка внесена в абзац, который регулирует правила уточнения деклараций в случае невозможности определения периода совершения ошибки и, скорее всего, будет трактоваться как «если обнаружена ошибка, которая привела к завышению налога, и невозможно точно определить к какому периоду она относится, можно уточнить текущую декларацию».

Применительно к невключенным в соответствующий период счетам-фактурам эта правка (в совокупности с остальными нормами ст. 54, 81, главы 21) не вносит ничего нового. Текущая позиция налоговых органов и многих судов – уточняются прошлые периоды, а если период определить невозможно – то текущий налоговый период. Т.к. счета-фактуры датируются, то на практике ситуация, когда невозможно определить период совершения ошибки (невключения в декларацию), маловероятна.

Т.о. существенных изменений нет. Безрисковая позиция – включать счета-фактуры в декларации того периода, в котором возникло право на вычет, т.е. уточнять прошлые периоды, если эти счета-фактуры не были включены. По-прежнему включение счетов-фактур прошлых периодов в декларацию текущего периода чревато возникновением споров с налоговыми органами вплоть до суда

[FM]

изменения в ст. 54 НК РФ вобще к вычетам отношения не имеют...

[Uastart]

Вот и я про это, но буду очень рад, если меня переубедят

[Генук]

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Налогоплательщик вправе провести перерасчет ... суммы налога [НДС] за налоговый период, в котором выявлены ошибки [пропущенные вычеты] ... также и в тех случаях, когда допущенные ошибки [пропущенные вычеты] привели к излишней уплате налога [НДС].

[FM]

Генук, не надо ставить знак равно между ошибками и вычетами.

[Генук]

пропущенные вычеты привели к ошибке (искажению) в излишнем исчислении НДС к уплате в том прошлом периоде нашей ошибки

[Генук]

единственно, г-н Разгулин уцепится за слово "уплата" и оговорит предел по минимуму между уплатой по уточняемому периоду и уточнённому... дабы не уйти на возмещение как прошлого, так и текущего периода...