Выплаты физ. лицу (Аренда), ООО на УСН 15%, НДФЛ?

[ThermiT]

Добрый день!
В настоящий момент (ООО на УСН 15%) заключаем договор аренды помещения с физ. лицом. По закону мы должны как налоговые агенты удерживать с арендной платы НДФЛ и платить его в бюджет за физика...
Вопрос в том, что физик несет расходы по данному помещению (подтверждаемые расходы - палата упр. компании зданием).
В связи с этим, мы должны удерживать с арендной платы 13% от всей суммы арендной платы, или же за минусом расходов, который несет физик?

[Cooler]

13% от суммы, которую физик получает от Вас.

[efreytor]

Если вознаграждение по договору аренды выплачивается физическому лицу, которое не является работником арендатора, организация налоговым агентом не является и удерживать НДФЛ не должна. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа (постановление от 10.09.09 № Ф04-5077/2009(13200-А03-46)).

Напомним, в Налоговом кодексе сказано: физические лица, которые получили по договорам аренды вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Согласно официальной позиции, фирма, выплатившая вознаграждение арендодателю-физическому лицу, является налоговым агентом и должна уплатить в бюджет НДФЛ (письма Минфина от 07.10.09 № 03-04-06-01/257, от 20.07.09 № 03-04-06-01/178, от 03.06.09 № 03-04-05-01/428, ФНС России от 02.10.08 № 3-5-04/564@)).

Аналогичное мнение высказали налоговики из Алтайского края, которые оштрафовали фермерское хозяйство на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление сведений о доходах, полученных арендодателями. В инспекции сочли, что глава этого хозяйства, выплачивая арендную плату физическим лицам за пользование земельными участками, выступает в роли налогового агента и должен был удержать НДФЛ. Также он обязан был завести на арендодателей карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ) и представить в инспекцию сведения о полученных доходах.

Однако суды первой, апелляционной и кассационной инстанций признали штраф недействительным, указав на следующее. Первое — физические лица, у которых было арендовано имущество, в данном фермерстве не работали. Второе — договоры аренды не предусматривают обязанности арендатора исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, выплаченных этим физическим лицам. Поэтому, сделал вывод суд, глава фермерства не является налоговым агентом по отношению к арендодателям, получившим от него доходы в виде арендной платы. Соответственно, представлять сведения по форме № 2-НДФЛ он не обязан. Аналогичный спор решил в пользу арендатора и ФАС Уральского округа (постановление от 13.05.09 № Ф09-2909/09-С3).

[efreytor]

Нашел таки

Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду комнату. При этом других доходов оно не имеет. Вправе ли физическое лицо учитывать расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей по сдаваемой в аренду комнате? Каков порядок получения стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 6 мая 2009 г. N 20-14/4/044552@

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества.

Следовательно, содержание имущества, в том числе и уплата коммунальных платежей, является обязанностью собственника вне зависимости от того, используется это помещение самим владельцем или сдается им в аренду.

Согласно ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом в ст. 608 ГК РФ предусмотрено, что право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.

На основании п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

В ст. 421 ГК РФ установлено, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора, а условия договора определяются по усмотрению сторон.

В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Арендодатель и арендатор вправе в договоре аренды возложить указанную в п. 2 ст. 616 ГК РФ обязанность на арендодателя, который может учесть все свои затраты, связанные с расходами на содержание имущества, в составе назначаемой им арендной платы. В данном случае собственник квартиры может компенсировать расходы по оплате коммунальных платежей, получая их в составе назначенной арендатору арендной платы.

Таким образом, физическое лицо - арендодатель при декларировании дохода, полученного от сдачи в аренду квартиры, не вправе учитывать расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей по данному объекту имущества.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, являются объектом налогообложения НДФЛ и облагаются по установленной в п. 1 ст. 224 НК РФ налоговой ставке 13% для налоговых резидентов РФ.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, в частности, на суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная в п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный в пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется. Об этом сказано в пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная в п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет, установленный в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных в ст. 218 НК РФ. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Е.А.ОСТАНИНА

[Cooler]

efreytor, Вы что? Зачем смущать незрелые умы?

Или плох тот ефрейтор, что не доведет рядового до ФАСа?

Я не знаю, почему эти суды приняли такие решения - может, потому, что там фагурировали КФХ, у которых статус еще более расплывчатый, чем у ИП?

физические лица, которые получили по договорам аренды вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно

А ООО в данном случае является налоговым агентом. И точка.

[efreytor]

А ООО в данном случае является налоговым агентом. И точка.

а первая строчка?

Если вознаграждение по договору аренды выплачивается физическому лицу, которое не является работником арендатора, организация налоговым агентом не является и удерживать НДФЛ не должна.

Кстати подобных мнений ужо много))

ну если не первое то второе пиСмо подойдет))

[Cooler]

а первая строчка?

Первая строчка чего? Если #3, то оставим это на совести автора процитированного Вами безымянного опуса.

В самом решении же про организацию ничего не говорится - я его прочел. А Вы?

Кстати, оспаривался в нем почему-то только штраф за неисполнение только ст.126, по 123-й - остался в силе. Правда, сумма там подозрительно маленькая - похоже, что фермер все-таки удерживал и перечислял НДФЛ с арендодателей, иначе вряд ли налоговая ограничилась бы только 126-й.

Впрочем, это уже мои домыслы, Вы можете привести и свои.

Но вот:

обоснованно указали в судебных актах суды первой и апелляционной инстанций, договоры аренды земельных долей с неработающими в крестьянском (фермерском) хозяйтсве физическими лицами не предусматривают обязанности Л.И.З. исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц

ни в какие ворота не лезет!

Как будто даже на Интернет-форумах не твердят денно и нощно: никакой договор не может изменить обязанности сторон, налагаемые НК!!

После этого такие решения - фтопку!

[ThermiT]

В общем, ясно... не желания ходить по судам,
платить, и при этом все 13%...

Также арендодатель не вправе при подаче 3-НДФЛ уменьшить сумму полученной прибыли от сдачи в аренду помещения, кроме положенных стандартных вычетов???

[Andyko]

ага

[Аноним]

А если физ. лицо сдает помещение в аренду ИП, то ИП должно перечислять НДФЛ за физика?
А если не перечислял, то что будет? Может ли физик сам подать декларацию (3НДФЛ) и уплатить налог?

[Feminka]

1 да
2 нет

[Аноним]

А что делать-то если НДФЛ не перечислялся?
Начислять и уплачивать с пенями?