Комиссионер УСН и НДС

[Tais13]

Мы -предприятние на УСН реализуем по договору-комиссии товар (посреднический договор), комитент является плательщиком НДС. По итогам работы мы выставляем комитенту Акт на вознаграждение, в акте мы выделяем НДС, правомерно ли это?

[mvf]

Да. Но только смысл какой? Да и у комитента могут быть проблемы с вычетом.

[Tais13]

Я не корректно поставила вопрос. Мы не являемся плательщиком НДС ( у нас УСН). Мы реализуем комиссионный товар и комитент облагается НДС. По итогам месяца мы перечисляем комитенту сумму за реализованный товар, не доперечисляя наше вознаграждение. в нашем выставленном Акте на услуги мы должны выделять НДС или нет?
Если мы выставляли НДС, мы теперь обязаны платить его в бюджет?

[mvf]

Нет.

[Tais13]

А как же вот это?
"Нормативные акты для бухгалтера", N 8, 2004

Вопрос: Мы продаем товары по договору комиссии. Применяем упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). Однако наш комитент является плательщиком НДС, поэтому, реализуя его товары, мы вынуждены выставлять покупателю счет-фактуру от своего имени с выделенной суммой НДС. Не навлечет ли это на нас беду - не придется ли нам платить этот налог? Ведь Налоговый кодекс заставляет фирмы, выставляющие счета-фактуры с НДС, платить этот налог в любом случае.

Ответ: Нет, НДС вам платить не нужно.
Действительно, п.5 ст.173 Налогового кодекса обязывает организации платить НДС в случае, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Такое правило действует даже в том случае, если плательщиками НДС компании не являются. Однако к вам это требование не относится.
Дело в том, что комиссионер продает товар, который принадлежит комитенту. И деньги, полученные за этот товар, являются выручкой именно комитента. Комиссионер является лишь посредником и переписывает данные из одного счета-фактуры (полученного от комитента) в другой (выставленный покупателю). При этом ни один из этих документов комиссионер не регистрирует ни в Книге покупок, ни в Книге продаж. Так написано в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 <*>.
--------------------------------
<*> В последней редакции документ опубликован в "НА" N 5, 2004.

Обратите внимание: если комиссионер-"упрощенец" выставил комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения и выделил в ней НДС, то этот налог придется платить в бюджет. Тут как раз и будут действовать правила п.5 ст.173 НК РФ.
Е.И.Кропотина
Аудитор
Подписано в печать
16.04.2004

[mvf]

Обратите внимание: если

Вы можете выставить СФ с выделенным НДС, но не обязаны.

[Tais13]

Вы можете выставить СФ с выделенным НДС, но не обязаны.

Дело в том, что мы выставляли ужетакие акты с выделенным НДС, т.к. это требует поставщик, а теперь проверяющий говорит, что мы обязаны уплатить этот НДС в бюджет. Как мне оправдаться перед руководством? Есть ли какой-нибудь письмо по этому поводу?

[Над.К]

Вы счета-фактуры на свое вознаграждение выставляете? Или только акты выписывали?

[Tais13]

Да..и выделяли НДС в акте и выставляли счета-фактуры.

[Над.К]

Значит НДС придется отдать

[Tais13]

Значит НДС придется отдать

А если бы акт был с выделенным НДС, а счета-фактуры не было?

[Над.К]

Можно было бы не отдавать. Только какой вообще смысл в указании НДС?

[Tais13]

Можно было бы не отдавать. Только какой вообще смысл в указании НДС?

Смысла никакого. Но так требовали поставщики. У них же наше комиссионное вознаграждение идет в расходы, им надо возместить НДС? Или я и с ними не так понимаю?

[Над.К]

Да не облагаются Ваши услуги НДС, потому что Вы на УСН. Если Вам нужен НДС, то переходите на ОСНО.
Еще и поставщики сейчас Ваши поимеют головных болей. Потому что налоговая наверняка стукнет их налоговой, что они от упрощенца вычет НДС делали и придется его в суде отстаивать

[Tais13]

Огромное спасибо! Да..Это большой прокол.
А еще можно вопрос или создавать другую тему?
У нас фирма зарегистрирована в Москве, обособленное подразделение в Дмитрове, в Москве УСН, в Дмитрове ЕНВД. Проверяющий говорит, что мы обязаны будем платить налоги дважды: и УСН с комисионного и ЕНВД за площадь торгового зала. Если не хотим платить дважды, то только через суд?

[Над.К]

У Вас комиссионная торговля в розницу в Дмитрове происходит? Значит только ЕНВД.
Проверяющую ткните в это письмо Минфина, может одумается

Вопрос: ООО осуществляет розничную продажу сотовых телефонов через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли. Кроме того, ООО на основании заключенных с операторами сотовой связи договоров комиссии осуществляет от собственного имени через указанные магазины розничную продажу карт экспресс-оплаты и сим-карт. Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность ООО?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 декабря 2007 г. N 03-11-04/3/512

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности по реализации карт экспресс-оплаты и сим-карт в рамках договоров комиссии и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может переводиться, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.
Исходя из положений ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом необходимо учитывать, что согласно ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты и сим-карт, приобретенных в собственность у оператора сотовой связи для дальнейшей реализации от своего имени, относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Обращаем внимание на то, что в случае, если реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт осуществляется по агентским договорам от имени принципала (организации - оператора связи), то такая деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
При этом если карты экспресс-оплаты и сим-карты реализуются в рамках договоров комиссии, то необходимо учитывать следующее.
Статьей 990 ГК РФ установлено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Согласно ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.
Из ст. 990 ГК РФ следует, что комитент фактически не осуществляет розничную торговлю и, следовательно, не может быть признан налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению единым налогом на вмененный доход только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется организацией в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
В случае же, если комиссионер осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем комитенту, то данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или с применением упрощенной системы налогообложения.
Если комиссионер осуществляет предпринимательскую деятельность по реализации товаров в рамках договора комиссии на торговых площадях, арендуемых у комитента, то такая деятельность подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Таким образом, реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт в рамках договоров комиссии может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход, но при условии, что указанная деятельность осуществляется комиссионером через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.), в том числе при реализации товара на торговых площадях, арендуемых у комитента.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
24.12.2007

И скажите, что обязательно будете судиться

[Tais13]

Надежда, огромное вам спасибо за помощь и разъяснение!!! Сейчас собрание, буду рапортовать. У меня последний вопрос- надо ли жестко регламентпировать в договоре сумму комиссионного вознаграждения? Допустима ли формулировка :" Согласно выставленным счетам..."?

[Tais13]

И еще по ЕНВД..Наверное, письмо немного не в тему.Мы обязаны зарегистрировать обособленное подразделение в Дмитрове, на этой территории введен ЕНВД, по умолчанию, зарегистрировавшись там мы обязаныплатить ЕНВД или нет? Должны ли мы с суммы комисионного вознаграждения в том числе и за Дмитров платить УСН в Москву, ведь это другой вид деятельности получается?
В Дмитрове мы от своего имени арендуем помещение.

[Над.К]

мы обязаныплатить ЕНВД или нет?

Должны. Если Вы торгуете в розницу и соблюдаются прочие требования главы 26.3
А комиссионное вознаграждение относится непосредственно к деятельности по рознице и поэтому УСН с него не платится. Я же Вам даже письмо привела по этому поводу.

ведь это другой вид деятельности получается?

Какой другой?

[Tais13]

Какой другой?

Посреднические услуги.Мы же торгуем не своим товаром, хоть и на своей территории. По логике мы не должны платить ЕНВД, потому что торгуя лишь оказываем услугу, товар-то не наш.
В письме 2 разных момента-трактовать карточку как товар или как услугу, я так прочитала.

[Над.К]

Вы торгуете в розницу. И доход Ваш относится именно к розничной торговле.

[Andyko]

Tais13, в чем суть вашего договора с поставщиком?

[Tais13]

Tais13, в чем суть вашего договора с поставщиком?

Это договор-комиссии на совершение сделок розничной купли-продажи за вознаграждение.

[Andyko]

если это так и звучит в договоре, то это тоже относится к ЕНВД.

[Tais13]

И еще вот этот вопрос остался

Надо ли жестко регламентпировать в договоре сумму комиссионного вознаграждения? Допустима ли формулировка :" Согласно выставленным счетам..."?

[Andyko]

Надо ли жестко регламентпировать

да

Допустима ли формулировка

нет

[Tais13]

Вот приставучая я
А если сумма комисионного вознаграждения не стабильна, не привязана к сумме продаж, то может налоговая пересчитать все и усреднить ( колебание рыночной стоимости более чем на 20 % и.т.д.-это тоже наша проверяющая заявила)?

[Andyko]

а к чему привязана?

[Tais13]

Ни к чему..сколько надо, столько и платит.

[Andyko]

это мне не понятно