<p><strong>Письмо Министерства финансов РФ
от 15.07.04 № 03-04-08/43 </strong></p>
<p>Российская организация, приобретающая услуги у иностранного лица, не состоящего
на налоговом учете в РФ, может принять к вычету НДС, уплаченный ею в качестве
налогового агента. </p>
<p><a href="http://www.glavbukh.ru/tmp/mf08-43.doc" target="_blank"><strong>Текст документа </strong></a> (в
формате doc.) </p>
<p align="right"> <a href="http://www.glavbukh.ru/cgi-bin/glavbukh/main.pl?page=othersoder&izdid=10" target="_blank"><strong>Документы
и комментарии </strong></a><strong>№14, 2004 </strong></p>
<p>В опубликованном выше документе Минфин России разъяснил порядок применения
вычета НДС налоговыми агентами, приобретающими услуги у иностранных лиц, не
состоящих на учете в налоговых органах РФ. Финансовое ведомство подтвердило,
что налоговый агент при выполнении ряда условий вправе принять удержанный им
из доходов иностранного лица и уплаченный в бюджет НДС в том налоговом периоде,
в котором сумма налога фактически перечислена в бюджет. </p>
<p><strong>КТО И КАК ПЛАТИТ НАЛОГ </strong></p>
<p>По общему правилу плательщиками НДС являются те лица, у которых возникает
объект налогообложения этим налогом. Объектом обложения НДС, согласно статье
146 НК РФ, в частности, является реализация услуг. То есть платить НДС в бюджет
должен продавец услуги. А ее покупатель только перечисляет продавцу предъявленную
сумму налога. </p>
<p>Однако если продавец является иностранным лицом и не ведет деятельности на
территории РФ, и не состоит на учете в налоговых органах РФ, то обязанность
перечислить сумму НДС в бюджет НК РФ возлагает на российского приобретателя
услуг - организацию или индивидуального предпринимателя, состоящих на учете
в налоговых органах РФ. Это установлено пунктом 2 статьи 161 НК РФ. В таком
случае российский приобретатель услуг должен определить налоговую базу, рассчитать
сумму налога и уплатить ее в бюджет РФ. Причем сделать это налоговый агент
должен независимо от того, является ли он сам плательщиком НДС и исполняет
ли обязанности по уплате НДС. </p>
<p>Налоговой базой при оплате иностранному лицу оказанных услуг является сумма
дохода от реализации этих услуг (п. 1 ст. 161 НК РФ). Исходя из этой налоговой
базы, налоговый агент должен исчислить сумму налога, руководствуясь налоговой
ставкой, установленной пунктом 4 статьи 164 НК РФ. То есть он должен умножить
налоговую базу на налоговую ставку 18/118 или 10/110 в зависимости от вида
оказанных услуг. Это и будет сумма налога, которую нужно удержать и уплатить
в бюджет. Обращаем внимание, что уплатить налог надо одновременно с выплатой
дохода иностранному лицу (п. 4 ст. 174 НК РФ), а не по окончании налогового
периода - как для «своего» налога. В противном случае банк просто не примет
поручение на перечисление средств иностранному лицу, если одновременно не будет
поручения на уплату налога в бюджет.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?10971