обучение персонала подскажите, пожалуйста

[Irisha]

Директор отправил обучаться своих сотрудников менеджментув МИМ ЛИНК, с целью улучшения и совершенствования взаимодействия структурных единиц организации и работы с клиентами. после обучения выдается сертификат международного образца.
Обучающая фирма заключила договор с компанией об обучении сотрудников (на каждого сотрудника - договор), где сказано, что компания оплачивает обучение.
Читаю нормативку по этим вопросам, подскажите, КАК СДЕЛАТЬ ЛУЧШЕ?
Хочу:
1. приказом оформить обучение, оплатить из фондов предприятия (прибыль, оставшаяся в распор. предприятия), чтобы не платить ЕСН,
2. договора займа не заключены, возврата средств от сотрудников не будет, след-но матвыгоды у сотрудников тоже не будет.
3. НДФЛ заплатить придется. Так?
СМУЩАЕТ: не сочтется ли это производственной необходимостью с последующим отнесением на затраты и доначислением ЕСН?

И как вообще считается матвыгода, если бы были договора займа?
Например, сумма по договору 30000 оплачен компанией 20,06,04:
за июнь -30000/30*10 дней=10000*(3/4*13%)/365*10=26,71 руб
так?

[ZhP]

менеджментув МИМ ЛИНК

Что именно за курсы? Типа МВА? Это второе высшее образование или просто курсы повышения квалификации?!

[ZhP]

Вот есть статьи по этому поводу:
http://klerk.ru/articles/5245.shtml
http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=state&id=1804
http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=state&id=1778

[Irisha]

АГА, это МВА
я думаю у нас будет так:Пример

____________________________________________________________________
ООО «Планета» в соответствии с планом обучения и на основании приказа направило на курсы профессиональных бухгалтеров главного бухгалтера фирмы Макарову Н.Г.

Стоимость обучения составила 24 000 руб. (в том числе НДС – 4000 руб.). Кроме того, фирма оплатила стоимость экзамена в размере 2000 руб.

Затраты на обучение на курсах профессиональных бухгалтеров относятся к расходам на подготовку и переподготовку кадров. Кроме того, такие затраты повышают профессиональный уровень работников. Поэтому они уменьшают налог на прибыль, не облагаются ЕСН и с них не надо удерживать налог на доходы физлиц.

А вот затраты на оплату стоимости экзамена к расходам на подготовку и переподготовку кадров не относятся. Поэтому при расчете налога на прибыль они не учитываются. На этом же основании такие расходы не облагаются ЕСН.

В то же время оплата фирмой стоимости экзамена является для Макаровой доходом, полученным в натуральной форме. А такой доход облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13 процентов. Сумма удержанного налога составила:

2000 руб. х 13% = 260 руб.

-конец примера-



ЕСН и взносы в Пенсионный фонд
Расходы, связанные с обучением работников, не облагаются ЕСН. Причем вид обучения на это не влияет.

В том случае, если расходы на обучение сотрудников не уменьшают налог на прибыль, они не будут облагаться и ЕСН. Об этом говорится в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса.

Если же такие расходы учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли, то начислять на них ЕСН не нужно как на затраты на повышение профессионального уровня работников. На это указано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса.

Взносы на обязательное пенсионное страхование нужно платить с тех же сумм, что и ЕСН (ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Поэтому если фирма не начисляет ЕСН, то она не платит и взносы в Пенсионный фонд.



Налог на прибыль
Расходы на подготовку и переподготовку кадров уменьшают налогооблагаемую прибыль. К ним также относятся и расходы на повышение квалификации. На это указано в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

_________________________________________________________________
Составим план на подготовку-переподготовку кадров и приказ
спасибо за ссылки

[Ума]

Irisha, я думаю у Вас не повышение квалификации, а второе высшее (если это МВА)

Следует отметить, что п.3 ст.217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц всех видов компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. Однако обучение работника в вузе, связанное с получением им второго высшего образования, в качестве повышения профессионального уровня работников действующим законодательством не предусмотрено, следовательно, сумма оплаты организацией такого обучения работника не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п.3 ст.264 НК РФ расходы организации, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования, для целей налогообложения прибыли не принимаются.

[ЕньКА]

вопрос в тему:
а будет считаться повышением квалификации получение степени?

был "бакалавр" стал "магистр"
или было высшее образование, потом по той же специальности асперантура??

[Irisha]

Товарищчи, это курсы по менеджменту, они не дают ученых степеней, это не второе образование, задача - научить взаимодействовать структурные единицы между собой, решать маркетинговые задачи, научиться планировать свою работу и работу коллег (подчиненных)

[Ума]

Irisha, может Вы и правы. А может и нет. Как будете доказывать налоговикам, что это не второе высшее образование?

ЕньКА, полагаю не будет.

Когда работодатель оплачивает за работника обучение, связанное с повышением образовательного уровня, то, по мнению налоговиков, эти суммы включаются в совокупный доход работника и облагаются налогом на доходы физических лиц. Например, когда сотрудники получают высшее образование. Эта позиция высказана в письме МНС России от 24.04.02 № 04-4-08/1-64-П758 "О налогообложении стоимости обучения".
Этой же позиции придерживается и Минфин в письме от 16 мая 2002 г. № 04-04-06/88

Разве МВА - это не повышение образовательного уровня?

Вот что есть в К+

Приказом руководителя организации работник (финансовый директор) направлен на обучение в вуз с целью получения им второго высшего профильного образования по стандарту "MBA". Обучение производится на платной основе в Российском вузе, имеющем соответствующую лицензию. За первый год обучения работника организация перечислила вузу 86 800 руб. Оплата обучения в вузе не предусмотрена трудовым договором с финансовым директором и коллективным договором. Согласно учетной политике расходы будущих периодов списываются на затраты производства равномерно в течение срока, к которому они относятся.

Статьей 196 Трудового кодекса РФ установлено, что работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
В данном случае обучение в вузе не предусмотрено трудовым договором с работником или коллективным договором. Вместе с тем при направлении работника на обучение в вуз по профильной специальности по стандарту "MBA" работник получает новые профессиональные знания, которые будут применяться им непосредственно при исполнении служебных обязанностей. В связи с этим считаем, что расходы на оплату указанного обучения работника для целей бухгалтерского учета могут относиться к расходам по обычным видам деятельности на основании п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, в составе управленческих расходов.
При этом согласно п.18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Согласно п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Учтенные на данном счете расходы ежемесячно списываются в дебет счетов учета производственных затрат (в данном случае в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") равными долями в течение всего срока обучения работника (12 месяцев) согласно учетной политике организации.
Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли установлен гл.25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п.3 ст.264 НК РФ расходы организации, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования, для целей налогообложения прибыли не принимаются. Кроме того в данном случае оплата обучения в вузе не предусмотрена трудовым договором с работником и коллективным договором, следовательно, в целях налогообложения прибыли расходы на оплату обучения не могут быть отнесены к расходам на оплату труда, предусмотренным ст.255 НК РФ).
Оплата организацией обучения работника в вузе, связанного с получением им второго высшего образования, в соответствии с п.2 ст.211 НК РФ является доходом, полученным налогоплательщиком (работником) в натуральной форме, который учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст.210 НК РФ). Датой получения работником дохода, в данном случае является дата оплаты организацией его обучения.
Следует отметить, что п.3 ст.217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц всех видов установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. Однако обучение работника в вузе, связанное с получением им второго высшего образования, в качестве повышения профессионального уровня работников действующим законодательством не предусмотрено, следовательно, сумма оплаты организацией такого обучения работника не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ (ст.211 НК РФ). При этом согласно ст.226 НК РФ организация (налоговый агент) обязана исчислить с суммы, уплаченной за обучение работника, и удержать сумму налога на доходы физических лиц за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику (работнику), при их фактической выплате, например при выплате заработной платы. Налогообложение производится по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ).
Что касается налогообложения ЕСН стоимости обучения работника в вузе оплаченного организацией, то согласно п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. При этом выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у организации такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.3 ст.236 НК РФ). В данном случае расходы организации на оплату обучения работника в вузе не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, следовательно, стоимость указанного обучения не является объектом налогообложения ЕСН.
Сумма оплаты за обучение работника в вузе не признается также объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, так как в соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл.24 "Единый социальный налог" НК РФ.

При удержании налога на доходы физических лиц из заработной платы следует учитывать, что согласно ст.138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. Для удержания налога на доходы физических лиц п.4 ст.226 НК РФ установлено, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

15.05.2002 А.Б.Калинин

Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета

Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2002
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".

[Irisha]

за 6 месяцев второе высшее??? не думаю

[Ума]

За 6 месяцев - МВА? Не думаю