Задержка отпускных

[Melindachelsi]

Сотрудник уходит в отпуск 01 декабря, получается крайний срок 27 ноября надо выплатить отпускные. Задержали. Выплатят 2 декабря 2009 г. (в этот же день и получит)
Рассчитала компенсацию. Проверьте, пожалуйста.

Сумма отпускных (полная, т.е. еще без вычета НДФЛ) х (9%:300) х 5 дней = сумма компенсации

Проводки такие же как и по зарплате?

[Просто Таша]

компенсация считается от суммы к выплате, а не начисленной

[Melindachelsi]

Логично. Ведь человек имеет потери не от начисления, а от того, что фактически мог получить на руки.

По проводкам уточните, пожалуйста.

[Просто Таша]

91-73 начислена компенсация
73-50(51) выплачена компенсация

[Генук]

Просто Таша, Н.З.Ковязина (Минздравсоц) считает компенсацию от начисленной зарплаты... логика простоя: удержание НДФЛ по НК РФ производится только в день фактической выплаты... до этого дня предприятие должно сотру полную начисленную зарплату...

[Melindachelsi]

А означает ли сей факт, что выплачивая отпускные, я должна сразу сделать и платеж по НДФЛ, не дожидаясь 6 числа, когда я обычно вместе с зарплатой несу и налоговые платежки по зарплате?! Мне кажется, что я читала о возможности перечисления налога по итогам месяца.

[Просто Таша]

Melindachelsi, НДФЛ с отпускных перечисляется в день их фактической выплаты сотруднику.
Генук, вообще я в курсе - кто такая Ковязина Дайте почитать, сама чего-то не нашла.

[Melindachelsi]

А НДФЛ с компенсации нужно удержать?

[Просто Таша]

Melindachelsi, нет, НДФЛ она не облагается

[Генук]

http://forum.klerk.ru/showpost.php?p...14&postcount=5

[Melindachelsi]

Просто Таша, а дайте, пожалуйста, ссылку на нормативный документ, не хочется бездумно поступать

[Просто Таша]

Melindachelsi, Свежее письмо Минфина с разъяснением и ссылками на нормативку

Генук, спасибо. С мнением Ковязиной в пользу работника (хоть и на 3 копейки) спорить не буду

[Генук]

отчего же...
моё мнение - за чистое "на руки"... так я и считал уже...

[Melindachelsi]

Просто Таша, спасибо

[Melindachelsi]

Еще один момент. Почитав литературу, я пришла к выводу, что в НУ компенсацию учитываем как расходы, не принимаемые для целей налогообложения. Я не ошибаюсь?

[Генук]

ошибаетесь

[Melindachelsi]

А как правильно?

[Melindachelsi]

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-03-05/38 17.04.2008



В связи с вашим письмом от 19.03.2008 N 02-1-05/2 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект ответа ФНС России по вопросу о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль расходов, связанных с выплатой денежной компенсации за задержку заработной платы за 2004 год, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

В соответствии со статьей 307 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в ГК РФ.Учитывая, что должником является лицо, обязанное совершить определенное действие в пользу другого лица в рамках гражданских правоотношений, а также то, что размер денежной компенсации, выплачиваемой работодателем работнику в соответствии со статьей 236 ТК РФ может устанавливаться трудовыми и (или) коллективным договором, положения подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ к суммам указанной денежной компенсации не применимы.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, расходы по уплате указанной денежной компенсации также не учитываются в составе расходов на оплату труда, поскольку компенсационные выплаты, уплаченные работодателем в соответствии со статьей 236 ТК РФ, не связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, расходы в виде компенсационных выплат работникам, уплачиваемых работодателем в соответствии со статьей 236 ТК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.



Директор Департамента
И.В. Трунин


А как же вот это?

[Генук]

Постановление ФАС Московского округа от 11.03.09 № КА-А40/1267-09

По мнению инспекции, в расходы нельзя включать компенсацию за несвоевременную выдачу зарплаты. Однако арбитражный суд отметил, что компенсация предусмотрена статьей 236 Трудового кодекса, то есть законодательно установлена. Поэтому она уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.06.2007 по делу N А49-6366/2006
Постановление ФАС Уральского округа от 14.04.2008 N Ф09-2239/08-С3 по делу N А60-14685/07

[Melindachelsi]

А я правильно понимаю, что безопаснее будет включить в расходы, не принимаемые для целей налогообложения?

[Генук]

безопаснее всего налог на прибыль исчислять только с доходов...

[Melindachelsi]

Остроумный Вы наш